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经济管理内部控制研究论文
摘要：努力提升医疗服务水平和质量，控制运作消耗的成本和资源一直贯穿于医院经济管理活动的始终。当前医院对经济管理的意义价值未能形成全面的正确认识，关于经济管理的实践活动研究还是比较少的，开展关于医院全成本核算体系及经济管理的有效途径与方法的探究活动具有积极的现实意义。本次研究主要以经济管理核算体系为主要讨论中心，围绕其开展相应的全面的探究活动，提出提升经济管理水平及加强医院经济管理质量的有效对策，以为医院向着低耗能、高质量的方向前进与发展。
关键词：成本核算体系；医院；经济管理。
前言。
本次研究主要分析了成本核算工作以及经济管理工作，有针对性的展开了一系列的探究分析工作，进而有针对性的提出一系列有效、科学的措施以及解决方法，为后期的医院实现经济管理的时效性以及主动性的提升提供一定的借鉴以及参考意义。
1医院成本核算以及经济管理的有效途径及方法。
1.1在原有的基础上促使保障机制更加的健全以及完善。
医院内部的成本核算以及管理活动涉及到各项服务内容，影响到管理事务的各大层面，所以，必须构建起完善的组织机构保障机制，以在日常的医疗服务工作中为实施经济管理奠定良好的工作基础。
1.1.1根据实际需要完成专门的、科学的管理委员会组织构建。
在医院内部需要以财会中心为重点，以经济管理委员会为主导来有效构建层级式的控制组织机制。在上述的基础上逐渐形成以科室部门核算工作人员为辅助作用的结构类型，不仅如此，还要针对各个科室以及各个相关部门组织的`岗位人员，进一步明确划分各个工作人员的具体的权责以及义务[2]。财会中心是目前层级式的控制组织机制中非常重要的组织部分，需要不定时的、主动的对部门相关人员进行组织，该部分人员一般指的是内部负责成本采集的工作人员，或者是内部负责成本核算的工作人员，对他们进行组织，促使他们积极参与接受学习活动以及相关的培训活动，促使组员之间存在的交流以及合作力度进一步强化，同时在上述的基础上，整体的管理以及归集新增加的收入和项目以及需要合并的收入和项目，为数据信息分析的及时性以及完整性提供切实的保障。
1.1.2网络化管控系统的有效构建。
将目前的计算机技术以及其它的网络科技力量的作用充分的发挥出来，从根本上促使医院成本真正实现公开化以及透明化，促使经济管理的作用最大程度的发挥出来，最后在上述的基础上逐渐形成一系列影响全院的网络管理系统。在使用网络系统的基础上，医院的各大科室的成本以及收入等相关的重要的数据信息就可以实现录入统一化以及管理统一化，进而更好地实现数据信息的共享，发挥有效地监督力度以及管理力度。1.1.3促使成本数据信息采集水平进一步提升。对于财务评价活动来说，成本数据发挥的作用是不可取代的，在实际工作中发挥着非常重要的作用，所以，需要在实际工作中确保成本数据的真实性、科学性以及可靠性，促使高效的管理以及明确的职责划分进一步强化。这就要求：提供成本数据的部门应做好数据的统一汇总工作，并交由专门的领导签字后上交至财会中心以保管；各大科室的部门人员应做好本职工作，确保本科室的原始数据的真实性和可靠性；部门人员应按照支出与收入间的配比信息，积极配合医院开展成本监督和控制活动[3]。
1.2科学的节约降耗。
所有的物资以及设备资源只要是医院内部购买以及安置的那么均需要严格按照以下原则进行“：统一管理、集体领导、归口负责、标准规范”的基本原则，实现对资源的高效配置。
1.2.1根据实际需要，完成专业购置方案的制定以及完善。
分析医院存在的不同类别的物资以及不同的设备类型的购买活动，其本身应该从根本上遵循的原则以及规划，开展实践采购活动以及核算监管活动为一体，最大化控制医院的成本消耗量。在医院购置环节，首要的工作就是保证购置物件的质量水平，在上述的基础上再考虑价格低廉以及服务优质等其他方面；需要保证数量满足以及保证效率合适，在上述的条件下，相关人员需要在掌握时机情况的基础上，对医院内药品以及库存的信息进行准确预测以及准确评价，防止在实际工作中，因为药品大量的挤压导造成资源流失，产生流失风险[4]，进而导致医院发展受到阻碍。
1.2.2重点关注实效管理低价值且容易消耗物品。
医院内很多的物品具备低价值且易消耗的特点，这无疑对于医院管理而言是一项难题。这就需要相关管理人员做好如下工作：（1）月初前期，科室各大组员根据“量本利”的评价方式，综合过去一段时期内的数据信息以及科室的发展状况，科学地制定出有效的经济管理计划书以及控制的计划书；（2）所有物品只要是库存内的，都应该针对其实际情况进行专项的、专人的管理的方法，促使出库以及入库流程操作进一步科学化以及有效化，同时促使物品的领取以及物品的使用进一步公开化，可视化[5]。
1.2.3不断提升自身风险管理以及效益管理等意识。
医院开展日常性的管理活动时，其基本目标是确保维持收入以及效益的稳定性增长。然而这是两个截然相反的名词。当前有医院内部的管理层认为，努力提高收入的递增发展才是硬道理，将收入增长简单地同效益增长混淆一起。但这样的观点是片面和错误的，多数医院存在着高收入但是却低效益经营的现状。所以，医院在进行大型项目决策以及大型醒目引进的过程中，需要发挥健全的成本核算评价体系，客观的举证以及评价项目的实际效益、预测的收入大小、市场份额占据大小、竞争力大小等多个方面。促使经济管理有效化[6]。
2结束语。
随着市场经济体制实现进一步改革，相关的体系体制症状正在不断的完善以及健全，并且逐渐实现深入的发展，市场环境中，医院是一项非常重要组织机构，在发展过程中发挥着不可或缺的重要作用，但是面临时代发展的进行，医院该项组织机构即将面临全新的挑战以及竞争。目前医院日常管理活动过程中，怎样高效地管理成本工作以及控制成本费用等已经逐渐成为非常重要的构成部分之一。同时，医院内部的全成本核算体系以及医院所实施的经济管理活动具有非常显著的复杂性，其涉及到的内容非常的广泛，呈现复杂性以及多样性。所以在实际工作中，医院想要在原有的基础上取得更好的经济管理成功，那么就需要在分析实际情况的基础上推目前管理制度的进一步创新以及进步，其中，最为重要的部分是成本核算体系的进一步创新以及改革。所以，广大的医务工作人员需要立足于本院的实际发展情况，并且以此为主要的出发点，掌握最新的研究方向，同时还要在实际工作中，积极地吸收传统管理之前具备的一系列丰富的使用经验，不仅如此，还要根据实际需要实际实际能力努力的创新相关的经济管理体系，同时创新经济管理方法等，逐渐构建起一系列完善的健全的成本核算制度，促使医疗服务的作用最大化地发挥出来。
参考文献。
[2]吴颖慧.西宁市县级医院科室成本核算实施的应用研究[d].北京中医药大学，.
[3]王茜.作业成本法在医院成本核算与管理中的应用研究[d].石河子大学，.
[4]叶媛.基于项目管理模式的经济管理研究[d].西安建筑科技大学，2014.
[5]朱安全.某公立医院成本精细化管理研究[d].安徽医科大学，.
[6]孙杰.兖矿医院科室成本核算系统的设计与实现[d].山东大学，2012.
物资管理内部控制工作思考论文
电力企业建立科学有效的财务内部控制体系关系到电力企业健康平稳发展，近年来我国电力企业都进行了程度不一的财务内部控制体系的建设工作，取得了一些成效，然而在建设财务内部控制体系的过程中也暴露出很多问题。
1、没有体现出财务内部控制在企业管理中的核心地位。
财务内部控制在整个企业管理中应该处于核心地位。财务内部控制对电力企业经营和管理中的方方面面都有所涉及，而不仅仅在于财务部门。由于电力企业的规模大、部门多，因此，建立财务内部控制体系就需要电力企业中各部门和单位的协调合作。然而，在我国近年来的电力企业内部控制体系建设过程中，却难以做到这一点。造成电力企业中财务内部控制体系不健全，难以发挥应有的效果。究其原因，这与电力企业管理者对于财务内部控制观念的淡薄有着重要的关系。电力企业管理者没有树立起现代企业财务内部控制的观念，没有对财务内部控制的方式方法加以控制，整个企业中没有形成财务内部控制的整体气氛，导致财务内部控制流于形式。
2、没有建立起有效的激励机制。
激励机制是整个企业内部管理机制的一个重要组成部分，对于建立有效的企业财务内部控制体系也有着重要的推动作用。科学的企业内部管理机制既包括监管机制又包括激励机制。然而，在我国目前的企业管理体系中却没有建立起相对完善的激励机制。电力企业的财务内部控制激励机制不完善，主要体现在激励的形式主要是一次性的货币报酬，而且金额也不高，难以激发员工的工作热情。激励机制不健全，没有将电力企业的经营发展目标和员工个人的职业发展目标结合起来，考核制度不规范，有些电力企业的考核制度没有体现公平原则，反而挫伤了员工的工作积极性。
3、财务内部控制体系没有在销售和收款等环节中体现出来。
有效的财务内部控制体系应该覆盖整个企业的各个单位和部门，然而我国的电力企业中，财务内部控制体系对于销售和收款等环节的影响力仍然不高。电力企业的财务预算管理和内部控制主要体现在具体工作任务之中。预算管理是整个财务内部控制体系的核心环节，在我国的电力企业中，一般都由财务部门下达财务预算指标，进而产生财务费用，然而财务部门的月度预算指标往往是按照平均数进行调整而得出的，并非对年度预算的严格分解。这就导致在预算考核中多数部门都以自己的技术和经济指标作为考核指标，而不是预算指标。这就很容易造成销售、收款等浮动性较大的`部门难以被纳入到财务内部控制的体系中来，难以建立起以财务预算作为核心的电力企业财务内部控制体系。
财务内部控制必须建立在真实财务信息的基础上，而我国很多电力企业的财务内部控制信息都缺乏真实性，导致这种情况的主要原因就是股权结构的混乱和不合理。我国电力企业的股权相对复杂，主要有社会股、法人股和国家股，这是电力企业的企业性质所决定的。在企业内部，股权的集中度较高，而以国有股的比例最高，导致流通股在整个股权中多占的比例过小，而且过于分散。一些电力企业的国有股所有权的代理行使还存在很多问题，股权结构的不合理严重影响了财务内部控制信息的真实性。
二、如何建设电力企业财务控制体系。
电力企业作为我国的基础行业，对国家的经济发展和人民群众的生产生活都有着重要的影响，针对我国电力企业目前在建设财务内部控制体系方面出现的一些问题，本人根据多年的实际工作经验，提出一些相应的改进措施。
1、转变观念，确立财务内部控制在企业管理中的核心地位。
电力企业管理者要转变观念，加强企业的内部控制管理，在生产、经营的各个环节都形成完善的财务内部控制体系，以保障内部管理的科学有序。要确立财务内部控制在整个企业内部管理中的核心地位，加强财务控制力度，对企业的各个单位和层次进行有效的财务监督和约束。
财务内部控制的指标并非一成不变，而是要根据企业的实际情况而进行调整，使其更加适合该企业的发展状况。电力企业的资金流动率高，投资大，企业规模较大，内部指标必须能够对整个企业的所有部门、层面和工作环节进行有效的监控。
（1）电力企业要建立起完善的内部控制的制度，让各部门能够有法可依。根据企业的内部控制制度对企业内部进行程序化、标准化的管理。这是一个企业的内部控制的基础。内部控制制度包含了对人员素质、内部稽核、责任追究、外部风险预警、组织结构、技术管理、安全生产、文件记录、内部报告、标准定额、授权批准、预算管理、合同管理、对外投资和工程项目等电力企业经营中各方面的内容。
（2）人事管理制度必须科学有效，财务内部控制体系终究还是要靠人来建设和实行的，电力企业要对员工进行规范的管理，健全科学的考核制度和激励机制，提高员工特别是财务人员的专业水平和整体素质。财务内部控制的核心是对风险的控制，而在人力资源方面的风险控制也是财务内部控制的重要组成部分。
3、建立信息化财务内部控制体系，加强内部监督力度。
二十一世纪是一个信息化的时代，电力企业应该建立起信息化的财务内部控制体系，数字化、信息化的财务内部控制有利于提高内部管理的效率。与此同时，信息化的管理可以加强内部监督的力度，建立更为公开透明的财务内部控制体系，堵塞经营漏洞。此外电力企业也要加强对各个部门的财务审计力度。总之，电力企业作为我国的基础行业，对国家的经济发展和人民群众的生产生活都有着重要的影响，在电力企业建设科学有效的财务内部控制体系既是电力企业健康发展的需要，也是时代和社会对于电力企业提出的新的发展要求。电力企业要不断完善财务内部控制体系，提高市场竞争力。
项目管理论文参考文献
erp项目管理系统实施具有投资大、周期长、业务集成化高等主要特点，在中国已有二十多年的erp发展历史中，由于我国企业在erp实施过程中缺乏项目管理理论和方法指导，出现了系统集成没有按预期实现和上线应用情况不理想的情况，甚至有的企业erp项目最终实施以失败告终。本文运用项目管理的理论和知识，以中国核电erp项目实施为具体案例，对erp项目实施的项目组织机构、项目计划管理、项目实施方法论等进行全面的分析，并重点阐述了中国核电n1-erp系统在项目管理中的创新。
在中国“十三五”发展周期中，信息产业将是推进传统制造到智能制造，促使我国从工业化社会迈向信息社会的重要手段。当前，在以德国为代表的推动工业4.0浪潮的国际大趋势下，中国也制定了两化融合和中国制造2025等战略目标，这需要把信息化与工业化的深化融合渗透到各行各业。
信息化项目普遍具有复杂度高、科技创新强、发展更新快等特点，因此信息化系统在国内企业的实施应用也存在行业标准不健全、管理不规范的问题，容易造成信息化项目的投资失败。
项目管理的理念起源于第二次世界大战的美国战争准备活动中，一经应用取得了巨大的成功和管理意义，世界各地纷纷效仿和应用。从20世纪40年代到70年代，这是项目管理的第一阶段，主要对项目的范围、费用、时间、质量和采购等方面进行了研究，发展了关键路线法、计划评审技术（pert）等项目管理工具，主要的应用范围是美国的国防、航天和建筑业中。
目前，市场上出现了大量erp产品软件商和系统实施咨询商，其中一些知名的软件商和咨询商都形成了各具特色的项目管理和实施方法论。erp软件产品主要有德国sap、美国oracle、qad、中国的用友、金蝶等等，行业著名的erp实施咨询商有ibm、埃森哲、凯捷、普华永道等等，部分软件产品商也提供系统实施的服务。
1、sap公司的asap实施方法论。
德国sap是目前世界上erp系统最大的软件提供商，提出的asap（acceleratedsap，即加速实施sap）方法论。asap实施路线图是该方法论的核心内容，将sap软件实施分成项目准备、业务蓝图、系统实施、上线准备和上线支持5个阶段，这5个阶段清晰描述了erp实施的里程碑节点，有助于erp实施关键节点的控制。
2、oracle公司的aim实施方法论。
oracleerp产品目前在世界市场占有率仅次于sap，是第二大erp软件产品厂商。oracle公司根据在全球多年的产品实施提炼的aim（applicationsimplementationmethod），从定义用户的实施方法、策略和系统上线运行，降低实施风险，保证高质快速地实施系统。
二、中国核电erp系统建设的背景和实施方法论。
中国核电是中国核工业集团公司的核电板块，由中国核电本部和旗下运营核电厂的成员公司组成。中国核电信息化建设实行了“统一设计、统一建设、统一运维”的原则，这些系统称之为核电统建信息系统，以“n1”作为代号，如n1-erp、n1-eam、n1-ecm等，代表了从原来众多n个系统集成到统一的1个系统。本文所基于研究的中国核电erp项目即n1-erp的第一期项目。
（一）、中国核电erp项目的实施背景。
为了适应核电大发展的形势，中国核工业集团公司对旗下核电资产进行重组整合，以提升存量资源的利用率，培育更加专业化的经营能力。2008年1月21日，中国核电正式注册成立，2010年正式运营，定位为经营/利润中心。
中国核电专业化经营处于起步阶段，为快速推进经营管控模式落地，充分发挥集中经营管控的优势，中国核电迫切需要加大信息化建设力度。通过信息化平台建设促进公司治理优化，实现集约化、规范化、精细化管理，优化资源配置、提升运营效益，支撑中国核电做大、做强。中国核电开展了信息化规划咨询项目，通过信息化现状调研、分析、设计，制定了未来5年信息化规划。中国核电信息化规划中重点规划了人财物一体化平台（erp）、生产管理平台（eam）、文档知识管理平台（ecm）和决策支持平台（bi）。
（二）、中国核电板块erp实施内外部因素分析。
1、国内erp系统应用范围已初具规模，具有大量成功的实施经验。
至1981年沈阳第一机床厂从德国工程师协会引进第一套mrpii软件开始，各种类型平台的erp系统开始在我国企业推广应用。据调查，在我国5000多家大型企业中已经实施erp的占25%以上，其中超过50%的企业准备实施erp。特别是在传统制造业的机械、汽车、能源、电力、电网行业，以及在消费品销售、物流行业，这些企业多属于全国集团性质，在erp系统应用中占主导地位。
从国内企业实施erp的情况来看，大部分企业都投入了相当大的资金，在erp的应用效果上，据调查统计也有接近50%没有实现预期的系统集成效果或项目失败。但在另一半成功实施erp的企业方面，例如联想集团、苏宁电器、石油行业等，erp的成功应用提升了企业的经营管控能力，支撑了企业做大做强的发展战略，也为国内企业成功实施erp提供了宝贵经验，培养了多样化的erp产品和实施商队伍。
2、核电同行的erp实施经验，提供了多版本的核电erp模板。
核电作为资产密集型的优质能源行业，在法国edf集团、中国广核集团等核电同行中已有成熟的erp应用实践，表明了核电行业实施erp的可行性。但经过调研发现，核电同行erp实施的成功背后，也曾经有过erp建设的弯路，说明了erp系统的实施必须要在企业加以属地化才能适用。
3、中国核电前期在n1-eam、n1-ecm建设模式的探索。
在中国核电开展信息化规划之前，为了保证成员单位信息系统建设的有序开展，中国核电坚持按照国资委要求的“统一标准、统一设计、统一建设、统一管理”的信息化建设原则，已经开展了eam、ecm的统建信息系统建设。
eam、ecm这两大统建信息系统的成功建设，为中国核电建设板块级集成化系统平台探索了模式，积累了大型信息化项目管理的经验。但eam、ecm属于各成员单位共同出资建设信息化系统，在项目转资后资产记入各家固定资产，不利于信息系统后续的统一运维和管控。
（三）中国核电本土化erp实施方法论。
中国核电erp项目的实施依据中国核电信息化规划对于erp分阶段实施的总体部署，erp建设分基础建设和深化应用两个阶段。erp系统的建设和应用不是一朝一夕的事情，是一个长期、循序渐进的过程，需要中国核电本部和成员公司上下同欲，围绕核电标准化、国际化的战略，统一各成员公司在人财物管理上的差异。
erp分阶段建设的规划，不仅是针对中国核电实际情况的最佳设计，也是erp建设持续提升的客观规律。在基础建设阶段，在中国核电板块整体实施erp系统，完成财务管理、人力资源、采购仓储和项目管理的应用，做到标准统一、流程规范，完成人财物基础业务在erp的运转。在深化应用阶段，完成erp系统在中国核电各成员公司的推广复制，提升人财物业务管理在erp系统的高阶应用，实施全面预算、招聘培训和电子商务等深化应用。
在中国核电erp实施中，主要分成如下阶段：
1、项目准备阶段。
2013年7月25日至2014年3月21日，成立erp项目筹备组，研究erp项目建设模式，开展erp项目组成员选拔，组织erp系统的外部调研，开展erp软件产品和系统实施的商务招标工作。
2014年3月21日至2014年4月7日，成立项目组织机构，搭建项目工作环境，确定项目管理标准、程序，确定项目范围，制定实施计划，召开启动会。
三、核电erp系统实施的项目管理方法。
中国核电erp项目组由中国核电本部、各成员公司的业务骨干组成，要经历蓝图设计、系统实施、上线准备等阶段，最终完成中国核电erp系统在核电板块的全面上线。中国核电根据企业自身的实际情况，通过科学设置项目组织机构、大量运用项目管理工具，实现了快速有效的决策机制和沟通效果，按目标完成了erp系统的建设。
（一）、采用矩阵式erp项目组织结构，提高项目实施运作的效率。
中国核电erp矩阵式项目组织机构是原有职能部门和阶段性项目两种组织结构的混合形式，这种组织结构形式是一种双重职权结构，有效地发挥了核电本部业务职能部门对成员公司的管控力量，使得erp系统实施所需的资源配置、流程再造、制度发布都得以落实。
矩阵式组织结构项目人员平时主要以erp项目组成员的角色参加日常工作，但作为各公司业务部门的专家骨干，组织隶属关系仍属于原业务职能部门。在项目建设期间，所有项目组成员受erp项目经理的统一领导和指挥，但同时仍持续地向原单位部门汇报erp的进展和将带来的管理变革。在项目组成员的双向工作汇报机制中，解决了erp项目实施与成员公司的沟通机制。
中国核电erp项目以工作说明书（sow）和业务蓝图为项目管理范围的基础，建立了erp项目的变更管理流程。
（三）、项目计划管理和进度控制。
中国核电erp项目实行三级计划控制，来保障项目节点根据预期来完成。一级计划为erp实施合同中定义的关键里程碑节点，二级计划为项目管理办公室制定的基线计划，三级计划为每个业务组在二级计划的基础上制定的双周滚动工作计划。
erp项目组执行严格的计划调整审批管理。一级计划的调整由erp项目执行委员会批准，二级计划的调整由项目管理办公室批准，三级计划的调整由各业务组批准，并发布双周滚动计划。
（四）、项目的沟通管理。
erp系统的成功实施需要项目与各成员公司、业务部门开展充分的沟通，使得利益相关方透彻地理解工作有关问题，达到提高项目领导小组和各公司高层的决策效率和准确性。
中国核电erp系统实施过程中，制订项目组内部例行的沟通机制，定期向上级和成员公司公布项目进展信息，并通过传统的报纸、网页等网络媒体进行信息公开。
四、基于中国核电实际情况，创新应用项目管理方法。
中国核电erp项目从2014年3月启动，按计划需在2015年3月份完成14家公司的上线任务，为了按计划保质保量地完成这个既定目标，中国核电erp项目组广泛深入地应用了项目管理方法和工具，设置了科学的组织机构，实时进行计划管控、沟通管理和质量控制。除此之外，中国核电erp项目根据企业的实际情况，深挖项目管理理论，独具特色地创新运用，保障了erp项目实施的成功和平稳转入运维阶段。
（一）、项目建设模式创新，采用以中核运行公司投资和统一运维的形式。
根据在eam、ecm这两大统建信息系统建设中的经验反馈，采取多家业主公司联合投资建设信息系统的方式，第一是存在项目建设中不能形成统一的技术团队，项目知识无法成体系地传递，也不利于集中培养自身的信息化能力。第二是在项目建成后固定资产投资以成员公司为单位分割成片，后续的系统运维对象同属于多个业主管理单位，系统运维的成本不能合理地分配到各业主公司，同时也降低了系统运维的效率。
（二）、加深沟通渠道，以五层沟通方法提升业务蓝图质量。
对于信息化项目，一个好的设计是成功的一半。为了保证项目业务部门需求，符合业务部门管理的期望，erp项目的在技术规格书和业务蓝图决策模式上做了一次创新。既从以往由项目组决策的做法，改为业务领域决策。凡是技术规格书和业务蓝图中涉及到人、财、供应链及计划管理的内容，全部由项目专业组编写，各成员单位相应领域的管理部门参与讨论审查，最终由中国核电本部及该领域主管领导审批。项目组it专业和项目办公室只是参与讨论，提供建议。项目最终的设计方案能够满足各业务领域用户的需求，从而有力地保证了项目的成功上线。
（三）、梳理erp上线三大关键点，保障系统并行上线成功。
中国核电n1-erp作为中核集团公司erp的一部分和示范工程，也是中国核电管理提升的重要手段和任务，更是中国核电2014年信息化水平达a的必经之路，因此erp项目时间紧、任务重。自erp项目正式启动以来，erp项目组一直在分析主客观因素和环境因素，开展erp上线策略的制订工作。
在erp项目的三批上线中要完成14家公司的上线，每批上线都要进行多家公司的并行上线，为控制上线计划，erp项目组梳理了上线的三大关键点，一是最终用户培训及现场补充培训，二是业务准备工作，三是数据整理工作。
五、结论-充分发挥项目管理作用，提高核电信息化成功率。
中国核电erp项目从2013年7月开始筹备，经历了6个月的充分准备，于2014年3月21日正式启动，至2014年12月1日开展第一批公司的上线切换，并于2015年1月和2月完成了第二批、第三批公司的上线切换。从erp项目正式启动到第一批上线，仅用了8个月的紧张项目周期，完成了涉及14家公司的负责系统设计和开发工作。erp项目的实施按照既定目标和考核任务，如期完成了项目准备、业务蓝图设计、系统实施、业务上线准备、上线支持和系统转运维的各阶段工作。
经济管理内部控制研究论文
一、内部控制审计报告的意见类型。
根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》要求，内部控制审计报告意见类型分为四种，即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是：
“无保留意见”：在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
“带强调事项段的无保留意见”：内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。
“否定意见”：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
“无法表示意见”：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
“无保留意见”审计报告也称为“标准审计报告”，其他意见的审计报告均称为“非标准审计报告”。取得标准审计报告是每一家上市公司的追求目标。
二、20xx年度上市公司内部控制审计总体情况。
20xx年度我国上市公司首次全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。201～4月期间，47家证券资格会计师事务所为949家上市公司出具了内部控制审计报告，具体情况见表1。相比2011年只有67家公司的情况，在数量上有很大幅度的提升，内部控制审计将会越来越受到重视。(表1)。
三、24份非标准审计意见原因解析。
20xx年度被出具了非标准审计意见报告的24家上市公司中，4家为否定意见，20家为带强调事项段的无保留意见。
(一)“否定意见”审计报告原因解析。
1、黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称北大荒)。
北大荒被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)该公司及其子公司的管理层逾越管理权限审批使用资金，且没有对子公司实施有效控制;(2)该公司与其部分子公司在公司治理方面，存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运作问题;(3)未能依据有关规章准确有效地进行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等;(4)重大信息内部报告制度未能有效执行，导致未能及时识别出需履行信息披露义务的事项和未能及时履行信息披露义务。
北大荒《内部控制自我评价报告》中提到，公司治理结构有待进一步完善，有关披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失、岗位职责不明确、大额资金运作审批操作不规范、信息披露不及时等方面。结合《内部控制审计报告》与《内部控制自我评价报告》不难发现，北大荒在内部控制的设计、运行两个层面均存有重大缺陷。具体来说，设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。
2、天津环球磁卡股份有限公司(以下简称天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)未能有效执行按月对账制度，导致往来账户长期、经常出现差异却未被发现，且在结账环节，并未合理确定本期应计提的坏账准备;(2)未建立投资业务的会计系统控制，因此未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备;(3)未组织固定资产盘点即进行了年度财务决算，存货盘点结果也未及时进行账务处理;(4)销售业务会计处理不规范，存在未发货而提前确认收入、未确认成本的情况，以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的情况;(5)未建立期末财务报告流程控制制度，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控，缺乏财务报表的复核及审批控制，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理。
根据《内部控制审计报告》可以发现，天津磁卡设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。天津磁卡《内部控制自我评价报告》中认为，其在财报相关的内部控制上是有效的。同时，虽然披露了部分内控缺陷，包括资产盘点、往来账核对、投资业务的会计系统控制问题，但仍未说明具体的内控缺陷认定标准，也没有说明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。
3、广西贵糖(集团)股份有限公司(以下简称贵糖股份)。
贵糖股份被出具“否定意见”的原因经分析主要是成本核算基础薄弱：部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证(如没有入库单或入库单信息不完整)，影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。导致该公司20xx年度未审计财务报表的本期和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。在该公司内部控制自评报告中并未认同这一结论。贵糖股份认为，这仅仅是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，公司跨会计年度采购原料，之前的核算方法是行业普遍存在的，先前的会计事务所也未对此提出重大异议，因此才在本次自查中问题。
4、深圳海联讯科技股份有限公司(以下简称海联讯)。
海联讯被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下两点：(1)因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;(2)因重大前期差错更正了已经发布的20、20、2011年三个年度的财务报表。海联讯在《内部控制自我评价报告》中指出，公司未能有效执行内控制度，对于存在重大缺陷、与财务报表准确性相关的内控制度地执行，需作整改。
(二)“带强调事项段的无保留意见”审计报告原因解析。
在20份(上海三毛、江淮汽车、st宜纸、上海机电、凤凰光学、恒源煤电、深天地a、大地传媒、南京医药、st狮头、*st长油、康达尔、*st凤凰、海南椰岛、西藏天路、国通管业、香梨股份、工大高新、马钢股份等)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告中，有一些强调事项是对内部控制审计范围进行附加说明，有一些是对公司重大或突发事项进行特别公告，因此，强调事项并不完全是由内部控制缺陷所带来的。与内部控制缺陷相关的'强调事项可以归为以下几类：1、不相容职责未得到充分有效地分离，这主要是由于组织结构和岗位设置的不健全性造成的;2、制度规定不够明确，这主要体现在部分关键业务和流程方面;3、内部控制管理过程中部分重要资料有所缺失;4、内部控制制度没有得到有效执行;5、部分业务的会计处理与企业会计准则的要求不符。
四、24份非标准审计意见中关于内控缺陷的分析。
(一)设计缺陷与运行缺陷。
1、20xx度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷，按照设计层面、运行层面进行分类，设计类缺陷为14个，运行类缺陷为10个，占总数的百分比分别为58%和42%，各企业管理层应予以关注，从而有的放矢地完善本企业的内部控制。
2、企业制度和流程的缺失会带来设计有效性缺陷，使得相关风险不能得到有效控制，无法达成控制目标，必然会对企业带来不利影响。设计有效性缺陷重于运行有效性缺陷，它应是企业关注的重点。对制度、流程进行不断地梳理完善，设计有效性缺陷的比例将会不断下降。
3、运行性缺陷，一方面是由于内部控制的局限性(如联合舞弊、管理层逾权、疏忽大意等)造成的;另一方面是则是由于缺乏有效的内部监督机制造成的。即使企业不存在设计有效性缺陷，也应建立健全内部监督机制确保企业制度及流程的有效运行，以防运行性缺陷可能导致的重大风险。内部监督机制包括日常对各个业务职能部门或管理层工作过程及结果的监控，也包括定期组织的内控自评及内部审计。
(二)缺陷内容分析。
20xx度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷按照缺陷类型可以分为会计控制、不相容职责、全面预算、制度建设、授权审批、治理架构、信息沟通不畅、制度执行、资产清查9个方面。即在各种类型的控制活动中均有可能存在重大缺陷，任意一类控制活动失效均可能导致非标准的内部控制审计意见出现重大缺陷。
但内部控制审计报告披露出来的与制度相关的缺陷有9个，占总体的38%，比例最高。因此，加强制度建设，监督及强化制度执行是完善内部控制的重要措施。首先，企业应当确保既有的制度和流程是规范的、可执行的。其次，企业应该对其进行至少每年一次的梳理，根据经济业务的变化，适时增加新制度、作废不适宜制度、关注制度是否被有效执行。
需要说明的是，各类控制活动均有潜在的风险，企业在内部控制体系的建立与完善过程中，应当综合考量，可以有所侧重，但不可有所忽略。
五、内部控制审计报告质量有待提高。
对比上述企业披露的《财务审计报告》和《内部控制审计报告》，发现已披露的内控缺陷主要集中在与财务报告高度相关的领域。出现这种情况的原因主要由于部分会计师事务缺乏内部控制审计经验，内部控制审计范围的选取还仅局限在与财务报告高度相关的领域，甚或是直接与具体的经济损失或财报差错相关，使得多数企业财务审计与内控审计相互整合。
应当注意的是，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的定义，重大内控缺陷除已产生了经济损失或财报差错的缺陷外，还包括可能会造成潜在损失或错报，以及对企业声誉、安全等定性指标造成损害的缺陷。随着会计师事务所审计经验的不断积累，相信这方面的工作缺失将会得到明显改善。
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经济管理内部控制研究论文
设计得也不够深入，这就需要管理层给予会计内部足够的安排，在各个环节都要控制各自的基本职能，不能职能混乱，监管不严，同时，会计内部控制也不能出现各种交叉问题，需要管理者从多方位多角度去思考，并且给予一定的解决步骤和策略。
会计控制制度没有覆盖到整个企业，并没有健全控制制度的内部管理。
由于电子技术的飞速发展，在各个领域都得到了发展，在会计控制内部也得到了发展。
所以会计控制内部环境与从前相比有了很大的不同，原来都是手工操作的，现在都变成了计算机操作，比如说上网转账、远程催账、远程汇款等，这样新型的办法虽然在一定程度上提高了工作的效率，在计算机这种高效率的环境之下，会计内部的控制也变得相当的复杂，范围也越来越大。
正是因为这种情况，如此复杂的会计内部环境，导致需要注意的东西也特别多，有的时候涉及的范围很广，稍不注意就会出现问题。
虽然计算机技术的提高给会计业务带来了许多方便，但是会计技术对计算机的依赖程度也相当高，如果有那个计算机突然发生了故障，整个计算机内部都会出现瘫痪状态，这将会对会计制度产生十分不利的影响。
所以作为公司的管理层，一定要对会计控制部门给与足够的重视，密切注视会计控制部门的动态，及时给与调整，以免发生不可避免的问题，到时候就很难调节了。
（三）企业会计信息不符合实际情况。
看不出究竟是哪些方面除了问题，大致上觉得没有问题，财务运行良好，但是却不知道有些细节上已经出了问题，长久下去，企业的财务状况就失真了。
（四）企业的会计人员素质并不高。
所以有些比较专业的会计问题他们本身并不清楚，涉及到的问题太深的话就会觉得相当的麻烦，不能很好的解决问题。
但是有的工作人缘却并不是这样，他们在工作的时候往往会粗心大意，不能准确的完成工作报表给公司带来十分大的损失，有的工作人员还会滥用了职权，挪用公款拒不上报，作出违法乱纪的事情，这样的人并不能真实的处理事情，影响了企业的真实性和健康的发展。
二、加强企业内部的会计控制政策。
（一）给企业创造一个良好的内部环境。
为了给企业创造一个良好的内部空间，离不开大家的共同努力，要给企业创造一个好的工作氛围，这样大家才能高效愉快的工作，把错误率降到最低。
通过公司的企业文化深入人心，把企业的现代管理理念渗透到每一个工作人员的心目中，要使企业的组织文化不断的影响企业的员工，让企业的内部控制落到实处。
并且能够保证企业的各项经营活动能够有效地进行，同时更要注意企业的人力资源管理。
企业的内部控制也是有人发起的，所以需要在建立企业内部环境的同时，要对人员有一个良好的控制。
一些企业在会计管理工作的时候总是喜欢用一些跟自己有亲缘关系的人，这是十分不好的，会导致内部控制监管的不严格，同时管理起来也十分困难，所以在设立会计相关部门的时候，尽量避免使用跟自己有关系的亲戚朋友。
而且公司的管理人员要关心每一个员工的生活，尽量满足公司员工各个方面的需求，这样他们才能全身心的投入到工作上来。
要注重公司的企业文化，一个公司有良好的企业文化是对公司内部环境的一种奠定基础。
（二）建立一个有效的会计制度。
为了避免公司内部权力与责任的混淆，需要在企业内部建立一个完善的会计制度，只有这样才能明确各自的权力和义务，对于企业的财务主管，会计和出纳人员这三者之间的职责一定要分清楚，不能出现职务相互交叉的行为，出纳和稽查人员一定不能是同一个人，而且还不能有亲属关系。
每一个部门的设立都要高效合理，各个部门的职责要分清楚，保证每一位工作人员都在各自的范围内活动，同时，企业的相关人员要对企业的财务作出合理有效的预算，通过自身的能力适应总是不停变化着的竞争市场。
并且实施全面发展的有效战略。
（三）企业会计信息要准确。
将企业会计信息更加准确的策略包括许多企业都会让自己的财务状况呈现一种透明状态，每一位财务人员都要认真做好每一份财务报表，避免数据失真带来的财务漏洞，防止挪用公款或者携款而逃的问题。
企业短缺的资金需要做一些真实的企业报表。
企业公司在出现财务问题的时候，需要第一时间做好内部资料的保管，由第三方审计来对财务做出审核。
企业做好信息准确性控制，会更好的保证企业盈利状况，推动企业以后的发展。
企业中的会计工作者在上报公司财务状况的时候将全部财务信息上交，保证领导层关于企业发展的决策具有准确性，利于企业的长期发展。
三、结语。
会计企业的内部控制对一个公司的发展有着十分重要的作用，能够有效的监督企业的内部制度，提高企业的信息管理水平，进而提高企业的信息质量。
让会计的内部控制得到进一步的提高和发展，这样就能为企业的发展提供更加有效的保障，为企业的发展做出更多的贡献。
物业管理专业论文参考文献
摘要：随着我国经济实力不断增长，社区物业管理也迅速发展。然而，越来越多的问题突显出来，一定程度上制约了我国物业管理行业的发展，使得我国物业管理行业在市场化日趋成熟的大环境下缺乏一个明确的发展方向，进而难以取得突破性发展。为此，对我国城市社区物业管理中现存问题展开深入挖掘，探寻问题形成的原因，并在此基础上探索优化我国城市物业管理的解决措施，对促进我国城市社区物业管理的发展有着重要意义。
关键词：城市社区;物业管理;业主。
1我国城市社区物业管理现存问题。
与发达国家相比，我国社区物业由于起步较晚其发展相对滞后，加上国内物业管理方面人才匮乏，致使城市社区物业管理企业大多管理能力不足。主要体现在两个方面：其一，物业管理企业与业主、房地产开发商三者关系处理不到位。其二，将物业管理的重点放在对外宣传上，而自身实际管理经验的累积和管理相关设施发展与宣传相悖，在一定程度上导致我国城市社区物业管理企业高科技管理设施逐渐成为摆设，难以发挥其应有的功能和作用。
1.2服务观念落后。
我国城市物业管理企业服务观念落后，致使我国城市物业管理服务质量难以显现。主要体现在两个方面：其一，我国城市物业管理主观原因致使其行业定位存在偏差。我国城市物业管理企业没有找准行业定位，将自己定位为管理者，而不是服务者。这是因为物业管理企业自身服务观念落后，没有认识到物业管理的职能是服务。由于这种错误的行业定位，致使我国城市物业管理服务质量差。其二，前期物业定价过低、后期业主拖延或拒缴物业费等客观因素致使我国物业管理企业难以提供优质服务。而业主一旦拖延或拒缴物业费，物业管理企业就会更加消极懈怠，极大打击物业管理的服务意识，难以提供优质的服务，由此形成恶性循环，制约了我国城市物业管理整个行业的发展壮大。
1.3业主思想观念存在误区。
我国城市物业管理行业飞速发展，多数业主的消费理念相对落后，仍处于计划经济时代单位大包大揽免费午餐的状态，尚未形成“等价交换”的消费理念。此外，多数业主对物业都缺乏正确认识，自律性差，一味追求“低价格，高服务”。不少业主都存在拖延或拒缴物业费现象，降低了物业管理企业收费率，降低了物业管理人员服务的积极性，同时也影响了更多社区居民的利益。
2我国城市社区物业管理现存问题的原因。
2.1相关法律法规不健全。
由于我国城市社区物业管理相关法律法规尚不健全，赋予业主大会以及业主委员会的法律地位不高，使得业主大会在实际运作中谈判处理社区物业管理问题难度增加，协调成本逐步增长，业主大会难以充分发挥其职能。此外，针对业主大会、业主委员会的监督机制尚不健全，其实际运作中难以做到“民主、公开、公平”，导致业主委员会和业主大会并不能完全代表广大业主利益。也正是由于我国城市社区物业管理相关法律的建设力度较弱，尚未出台具有针对性、地方性的物业管理相关法律法规，致使社区物业管理企业与业主二者之间的权、责、利关系不明晰，对于二者之间出现的纠纷，也尚未出台相关法律法规明确指出处理办法。究其根本，主要是由于我国房地产行业发展迅速，社区物业管理行业也飞速发展，而与社区物业管理行业发展速度相比我国出台的有关社区物业管理的法律法规难以同步，从而制约其发展。
2.2市场机制不够完善。
近些年，我国物业管理行业飞速发展，逐渐成为我国现代服务业的重要组成部分，但由于我国物业管理行业的发展起步较晚，市场机制尚不完善，使得业主跟物业管理企业之间处于无休止的纠纷中。市场机制的不完善，严重影响了市场经济环境下物业管理体系的发展和完善，物业管理企业缺乏一个良好的监督环境，以及招投标的标准化、透明化程度低，致使违法违规现象时有发生，使得物业管理行业在市场经济的发展活力不足。另外，由于监管机制体制的不健全，在一定程度上导致了物业管理企业的职能和责任难以充分履行，加剧了物业管理市场的混乱。也正是因为市场机制不完善，导致物业管理缺乏一个良好的竞争环境，使得市场经济的竞争机制建设不完善，进而导致物业管理企业在实际运作中不规范，管理水平低下。基于物业管理企业的不规范操作，在一定程度上引起了业主的不满，进一步影响了业主参与自治的积极性。
2.3社区业主自治程度不够难以满足现实需求。
按照我国传统文化，老百姓花掉毕身积蓄购买商品房就是为了安居乐业寻找归属感。但是面对与物业管理的纠纷得不到解决，让很多业主对物业管理行业失去信心。一方面，业主缺乏自治观念。有些小区几年没有举行过业主大会，各家自扫门前雪，对与自身利益无关的物业管理事务莫不关心。业主大会无法正常召开，业主委员会也就无法成立。在面对利益受到侵害时，缺乏良好的维权渠道。其次，不少小区业主委员会管理不规范。业主委员会应该是由业主大会公开选举而来，但是不少小区从选举到后期的管理运作都极为不规范。业主委员会不能代表业主利益甚至还和物业管理企业共同侵害业主利益。一部分小区业主委员会虽然是正规流程选举而来，而业主委员会成员管理能力缺乏，在帮助业主维权过程中力不从心。这些情况都让业主委员会形同虚设，无法发挥应有的作用。
3优化我国城市社区物业管理对策。
3.1健全相关法律法规。
物业管理虽然在我国发展了多年，但是相关法律法规还是滞后。开发商、物业公司、业主之间发生纠纷，往往没有详细的法律法规提供法律依据导致纠纷无法通过法律手段妥善解决。根据物业管理的特点，主要从两方面来完善法律法规。一方面要健全地方法规。我国各地区经济文化发展情况差异很大完全依靠国家制定的法规往往不能解决实际纠纷。根据各地方实际情况来制定物业相关规定，在物业管理过程中才能更加切合实际解决物业纠纷。如：收费原则、收费标准、服务构成、管理方式等细节上的问题都要有详细的法规来规范，这样才能使出现纠纷有法可依。另一方面，要制定完善的投标制度。当前物业管理一个重要问题就是业主不能自主选择物业公司。完善投标制度，通过业主大会来公开选择广大业主青睐的物业公司。一旦达到自由选择物业公司，物业公司为了获取市场必然要极力提供良好服务得到业主口碑，获得良好的公众印象。公平公开的市场竞争才能促进物业公司服务观念的改变以及管理能力的提高，最终得到长足发展，同时业主也得到良好服务和避免纠纷。
3.2认清行业本质找准行业定位。
首先，要处理好物业管理者与业主之间的定位。物业管理者在业主面前，既不是高高在上的“管理者”，也不是卑微受气的“仆人”。对于物业管理者，应该将自身定位为服务者，因为物业管理本质上是服务业。每一个物业从业人员都应该遵守职业道德，认真为业主提供服务，以及不断提高自身物业管理能力。遇到业主问题要耐心解决，时刻把自己定位为一个服务者。对于业主，也要摆正自己的位置。不能把物业管理者当作自己的仆人，通过正规流程去处理物业问题，而不是通过威胁和拒绝交物业费等方式来“维权”。其次，房地产开发商与物业之间的定位。开发商与物业应该是相辅相成的，二者相互支持相互帮助才能出现共赢的`局面。一些开发商对房屋建造偷工减料等等，导致后期物业公司难以应付，这使物业公司失去管理信息和业主纠纷不断。一些物业公司为了获得市场，前期给开发商报出过低的物业费用吸引业主购买商品房，但在后期却无法按预期提供服务，最终只会纠纷不断。优质小区建设规划，会给后期物业管理减少很多不必要的纠纷，提供一个良好的服务平台，并能使开发商获得公众的信任与支持。
3.3完善相关规章制度。
首先要进一步完善招标制度，做好事前监督。在确定由哪家物业公司入驻社区参与物业管理之前，必须要有一套完善的招标制度来选择符合要求的优质的物业管理公司。公平公开的招标制度，让更多的物业公司参与竞争从而促进物业公司自我提高和为业主提供更优质服务。通过严格的招标制度和招标流程来筛选合格的物业公司，是对业主负责同时也是对物业管理行业负责。其次，初始物业公司选择市场化。在实际物业管理过程中，开发商与物业管理公司关系往往非常暧昧甚至物业公司是开发商下属公司。根据《物业管理条例》规定，物业管理企业和开发商应该是合同关系。开发商在进行商品房销售过程时，物业公司提前入驻社区，往往这个物业公司和开发商有着千丝万缕的关系。之后又缺乏自由选择物业公司的体制，导致物业和业主纠纷不断。最后，建立完善的业主投诉制度。近年来的物业纠纷越来越多，业主利益受到侵害时没有畅通的投诉渠道和完善的投诉制度只能采取其它不理想的维权方式。如此一来，物业和业主之间的纠纷就得不到妥善解决从而恶性循环。纠纷得不到妥善解决，让业主对物业管理行业失去信心从而不愿意交物业管理费。最终导致物业管理企业得不到良性发展。
3.4完善监管机制，物业管理健康发展。
首先，要加强物业公司资质审核监督。对物业管理企业资质信用度等方面进行严格的审核，杜绝不符合要求的企业进入物业管理行业。这既是保障业主的利益，也是保障物业管理行业的利益。其次，加强物业管理行业竞争规范化监督。当前物业管理市场竞争日益激烈，不少物业公司为了夺取市场，不顾市场规律，承诺过低的物业费，入驻社区后又不能盈利从而通过降低服务质量违规收费等方式来保证自身利益，最终导致业主不满，从而纠纷不断。同时恶意低价竞争和乱收费扰乱了物业管理市场，破坏了物业管理行业形象。最后，要加强对业主委员会的规范化监督。业主委员会是由业主大会选举而来，代表广大业主利益的业主代表。政府加强对其监督管理，使其规范化运作真正代表广大业主利益。
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企业内部控制风险管理机制探讨论文
从20xx年到20xx年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。
内部环境和内部监督最糟糕。
内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。
第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。
内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。
最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。”
人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。
高管利益与内控水平息息相关。
理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。
“我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,st股公司的高管利益水平要远远低于非st公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。
还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服力的,特别是国企。”
建立和运行一个有效的内部控制,实际上对整个管理层都是有效的保护。内部控制失效,不一定能带来资产的损失,但只要出现重大资产损失,除了天灾以外,一定是内部控制失效引起的。这是终身责任追究,退休了或者调离岗位也要追究。“我联想到美国也有类似条例:如果公司职员的过失犯罪给投资人带来损失,只要公司不能证明已经采取了合理的控制措施,那么公司要承担连带责任。所以企业有事没事都会请人来重估一下风险。美国咨询业特别发达也是这个原因。”
风险管理和经营管理不是两张皮。
内控风险管理是非常好的一个管理工具和手段,一旦搞成两张皮,就是劳民伤财了。“现在的大学里没有专门的内控专业和课程,这本身是交叉学科,牵扯到企业的方方面面,在这个岗位上的人,要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务,又要熟悉内控的方法,具备这两个条件,才能胜任这个工作。”胡为民说。
目前,国内在这个行业里面临很严重的人才短缺。以中铁集团为例,现在从事内控工作的都是做从基层慢慢成长起来的、经历过很多工作岗位的业务骨干,对企业整个运行很熟悉,学习能力也比较强,对内控的理论和方法掌握得很快。“这还牵扯到一个内控职能部门的定位问题,不是说内控部门这几个人就把整个企业的风险管理全都做了,这是个误解。所有的业务部门其实每天都在做的就是管控风险,不让意外事件发生,内控部门要发挥的是一个牵头和组织的作用。”
内控风险管理和日常经营管理是个什么关系?“很多人以为它们是几张皮各行其事。其实内部风险管理和日常经营管理是高度融合的,内部风险管理只是借鉴一种理念、方法和工具,来优化和提升现有的管控体系,而不是把现有的管控体系推倒重来,是建立在现有的管控基础上,对现有的管理进行一个持续的优化和提升。”
所以内部控制风险管理的一个魅力在于,它是持续性的,先问目标是什么,然后问在实现目标的过程中我们面临哪些风险,这里面用到很多定性定量的工具,对风险进行识别和评估,把风险管控到我们可以承受的范围内,为目标实现提供一个合理的保证。“先看目标,再找风险,第三要看我们现在如何管控风险,这样管控能不能把风险防范围,如果防范不了,看到底是执行还是运营上的缺陷。内控是一个有生命力、有价值的理念,如果最后仅仅沦落为纸面上的一个东西,就会变得毫无意义。”胡为民说。
即使风险发生的概率极小,一旦发生就是100%的严重后果,内控就需要年复一年、日复一日去遵循风险管理的规定。可见,对待风险要心怀敬畏,循规蹈矩地去做预防,没有什么捷径可走。
物业管理论文物业管理论文参考文献
摘要：我国物业管理经过30多年的发展，物业管理市场日渐成熟，物业管理法规更加完善，逐步走向规范化、合理化、制度化、理性化，已经取得了相当不错的规模和成绩。一些不可忽视的问题也逐渐浮出水面,这些问题不但困扰了业主，也令物业管理行业发展遇到了瓶颈。为了解决物业管理中存在的问题，我们加强立法，提高物业管理资质等级，加大宣传和物业管理力度、加大与政府职能部门之间的协调关系，制定详细、行之有效的管理制度与措施，及时解决问题与矛盾，从而对物业管理发展起到重要而深远的影响。
1.效益差，生存难。物业管理是风险小、利润低的行业，物业公司受经营范围和场地等原因限制，目前只能因地制宜开展可行性经营。随着市场经济影响，之前制定的物业收费标准低于物业公司运作成本，增加了物业管理企业的经济承受压力，业主要求物业公司在原有基础上不断提升和改进服务质量与水平，因此相关费用逐步增加，导致物业管理企业严重亏损，直接影响物业管理企业的正常运行，同时也是影响物业管理企业持续健康发展的难点问题。
2.违章建筑、私搭乱建现象严重。小区私搭乱建侵害小区公共利益是一个普遍的社会问题，个别业主在住进小区后在公共绿地上进行种植、私扩小院、私占公共空间，严重破坏了公共设施，严重侵犯了广大业主的合法权益，业主利益得不到正当维护。截至目前，没有一部完善的法律来制止这种违法行为，此类问题引起的纠纷不断增加，调节难度较大。引起此类问题的主因是：邻居不愿管、物业不敢管、建委无权管、城管不好管，导致业主对其置之不理，违规现象时有发生，屡禁不止。
3.维修保养能力较弱。小区和写字楼一旦出现故障性事故，急需维修，业主第一时间反映物业公司报修，但物业管理公司受专业技术限制，往往不能及时维修，如：电梯损坏、消防故障、供水、供暖管网泄漏等技术含量较高的维修工作，因物业公司不具备这方面的专业技术操作知识，如有这方面报修，物业公司只能借助和申请专业维保公司和相关有资质的施工队伍进行维修，这显然不符合专业物业管理规范。
4.物业管理经费不足。物业管理可经营性项目较少，相对经营性收入较少，物业管理主要靠收取物业费为主要经济来源，不少住户往往不能完全理解物业费缴纳是住户应尽义务，甚至把物业管理理解为无偿服务或低偿服务，以各种理由拒缴相关费用，给物业管理工作带来难度和压力，因此加大力度宣传住户有偿服务意识和消费原则，提升物业服务水平，促进物业与业主之间顺畅沟通，广泛听取业主心声和意愿，关系的良性化发展有助于物业费收取，使物业公司利益得到最大化。
5.物业与业主之间矛盾日渐激化。随着广大业主维权意识不断增强，业主对物业管理企业提出了更高的要求，物业管理企业生存空间和压力不断增加，其实物业与业主就是“鱼和水”的关系，需要相互理解、相互支持。有些业主认为已交相关物业费，理所当然物业公司就要提供全方位无偿或低偿服务，以此满足部分业主的私欲，否则业主就以各种理由不交物业费，将所有问题指向物业公司，问题得不到及时解决，因此产生恶性循环，相互之间产生隔阂与矛盾，形成对立面，使简单问题复杂化。
6.从业人员素质较低。目前，物业行业出现了低学历化倾向，高学历年轻人不愿从事物业管理工作，又累又受气；而低学历又干不好。造成这种现象主要两个方面原因，一是工资福利跟不上。过去物业管理是新兴事物，市场竞争力小，相对其他行业工资待遇较高。随着市场行业体制发生变革，物业行业工资福利远低于其他行业，物业管理企业市场不再有优势。二是录用从业人员门槛较低。人们想象中的物业公司就是打扫卫生、接听电话、小区巡逻等简单的日常工作，没有什么技术含量，不需要其他硬性条件要求，只要有一定的工作经历就可以胜任，人员素质与水平参差不齐，大大降低了从业人员标准和要求。
7.建设遗留问题。由于建设施工单位在建筑房屋时，存在抢工期、赶任务等原因，产生部分房屋裂缝、供水管网破裂、墙体渗水等问题。随着业主入住率不断增加，问题逐渐显现，业主投诉较多、意见较大，有问题找物业天经地义，物业公司对问题无法解决，或者维修费用较高，物业无力承担，问题久拖不解，物业不作为，业主将不满情绪对准物业，增加了物业公司工作难度和压力。如何解决遗留问题是当今物业管理企业面临的难点，也是今后工作的'重点。
从物业管理行业整体发展趋势来看，解决问题主要应从以下几个方面着手：
1.完善物业法律法规，加强宣传力度。由于我国小区数量的不断增加，我国政府应该加强对物业管理的改善，完善相关的法律法规，做到有法可依，不仅业主的利益可依法维护，也提高了物业管理的规范，双方利益最大化。政府要加强对物业管理的宣传与支持，使更多的人了解物业管理，能享受到物业管理服务企业的服务。使业主和物业管理企业能够和谐相处，提升城市的整体水平。
2.改善物业坏境，杜绝私搭乱建。物业管理的是一个集体大环境，不能因为个别的人破坏整体的环境。物业管理企业在满足业主的要求时，也应该有明确的规定，对于私搭乱建而不改正的个别案列，物业管理企业就应该根据相关的法律法规去约束他们，而不是使用极端的手段，迫使业主听自己的。物业管理企业要做到有理有据，使业主明白物业这个大环境是大家的，而不是属于个人的。
3.加大人才培训与储备。针对物业管理企业发展现状，人才的培养与储备是企业生存与发展的立足之本，否则公司发展受限，难以扩大发展规模，影响团队成长，因此加大人才培养，提供人才发展空间，使其发挥所学之长，补其之短，以点带面提升人才整体水平，把留用和培养人才也作为企业发展的重要战略来抓，促进该行业人才建设层次的整体提升。
4.应从多方面着手，改善经费不足状况。
（1）目前社会是一个以科技创新促发展的时代，高科技新型事物不断出现。科技创新的合理运用能减少人员成本，提高物业管理的服务质量。
（2）物业公司可利用小区优势与一些网络电商、产品供应商展开合作，提高多种经营收入，达到利益最大化。
（3）通过宣传和媒体公关，努力展示公司形象，宣传企业核心价值观，树立自身企业口碑与品牌，从而不断降低自身运营成本，获得较好的经济利润。
5.完善物业管理服务观念。物业管理人员要熟练掌握物业管理基本法律法规，不断提升专业技术知识，提高物业管理服务水平。要从物业自身找问题、查原因、堵漏洞，完善物业公司管理机制，增强员工的服务意识，拉近与业主之间的距离，取得相互信任和理解。物业和业主不是相互对立的，而是合作关系，物业在付出服务的同时收获业主的肯定和物业费用的收入，业主收获服务的同时获得了较好的生活质量，各取所需，共筑和谐美好家园。
6.提升从业人员的专业素质。物业企业应多学习外地市物业行业先进的经验和办法，可以外派人员到沿海发达地区进行学习培训。这也是提高物业管理企业员工素质的一个重要途径。积极吸纳高学历、高素质人才。物业服务是微利行业，工资福利待遇水平决定了其难以留住高学历、高素质人才，物业企业要优化人才队伍，一是送出去，二是请进来。送出去就是送单位年青的骨干力量出去进修学习，员工进修学习完毕后，再派其他员工去学习，展开周期循环，提高人才整体素质。请进来就是聘请物业专业人员进行专业和综合技能短期培训，建立奖励机制，从而调动员工的学习积极性，提高员工的整体素质。7.物业管理企业加强完善承接查验管理制度，严把承接验收质量关，从源头杜绝问题蔓延，对所查验的公共部位及公共区域设施设备建立查验台账，对问题划分分清权责、利于追责，避免遗留问题再留给物业公司，增加物业公司解决问题的难度，引发业主因此遗留问题与物业公司产生矛盾。
三、总结。
总之，物业管理要以改善群众居住条件、促进社会经济发展为中心，不断增强自身的主观能动性，积极发挥自身的优势，建立健全物业管理体制，以培育市场、规范市场为重点，加快立法步伐，加强监督指导，不断提高服务质量，树立良好企业形象，推进物业管理行业的健康发展。
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内部控制的物业管理公司财务管理论文
摘要：近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
关键词：民营企业内部控制研究。
1民营企业现实状况。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2民营企业内部控制存在的问题。
2.1家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式，民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3完善民营企业内部控制的对策。
3.1树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的;企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的`家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
4结语。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
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企业内部控制风险管理机制探讨论文
食品行业的准入的门揽通常较低，致使该行业内管理人员的管理水平整体不高。有些管理人员从来没有参加过有关管理的学习或培训，企业内控环境的较差。
2.控制活动不足，职责不分离。
权责划分是影响企业内控环境的一个方面。食品行业是劳动密集型的产业，待遇通常不高，较难吸引高素质人才。加上大多的中小食品企业都是从最初的作坊式生产发展为规模化生产的民营企业，管理不是很到位，没能区分好每一环节的职能责任。
3.对控制的监督不力。
没能及时评价控制的设计及其运行情况，也没能采取必要的纠正措施。
首先应树立全面的风险管理理念，建立风险管理责任制度，将风险管理责任和任务层层分解，落实到每一个员工身上，将责任履行与绩效和奖惩考核严格挂钩，从经济上、制度上约束和规范企业员工思想和行为，从而保障风险管理目标实现。其次应健全食品安全风险管理机构，完善公司治理结构。设立由总经理管理的风险管理职能机构，具体负责整个企业风险管理实施，风险责任指标分解、风险责任履行记录，风险责任评价与考核；各部门车间设置风险管理专员具体负责风险责任纠偏、风险暴露损失统计以及信息反馈等。第三，应培养员工的职业道德和胜任能力。企业应以讲诚信、求质量，保安全等作为职业道德规范，引导员工行为。
2.强化对企业现行的食品安全风险管理体系的检测、分析和评定。
及时发现和检测风险管理及企业内部控制制度的缺陷，了解员工对风险管理的的执行情况和执行结果，评价员工风险管理绩效及食品安全风险管理的履责情况，奖优惩劣，促进员工更好履行风险管理职责，以保障全面风险管理目标实现。
3.建构和实施良好的风险控制体系。
首先，实施全面质量管理，建立食品产品质量控制体系，保障食品产品质量。食品质量是保障食品安全的基础，质量越好，相对而言，食品安全的风险越小。其次，实行标准化认证生产体系。应遵循相关国家食品企业作业规范，从原料、设施设备、人员、生产过程、包装运输、质量控制等方面按国家有关法规达到卫生质量要求，及时发现生产过程中存在的问题并加以改善。
4.强化信息沟通及对信息系统的管理。
应加强信息的传递和沟通，确保企业风险管理层及时了解风险存在的状态，将有关指令传达给员工；还应通过对政策、市场、顾客等信息的了解和掌握，及时制定正确决策。
5.强化内部监督，建立食品安全监督评价机制。
食品生产企业是个高风险的企业，应建立新的内部监督模式，将质量监督贯穿于整个生产链。由管理层统一调度，将内部监督与外部监督和第三方监督结合起来，最大程度的避免监督漏洞。食品企业作为食品安全的第一责任人，必须严格规范自身的食品安全行为。食品安全是食品生产企业的生命线，保证食品企业内部控制制度完整，有利于加强监督管理促进企业利益最大化目标的实现，良好的内部控制环境有利于实现企业利益的最大化。
内部控制的物业管理公司财务管理论文
摘要：我国的物业管理公司随着房地产开发企业的兴起而兴起，其内部控制建立的时间更是十分短暂。尤其在财务管理方面，物业管理公司的内部控制更是存在着财务人员意识不足，体系不够健全、内部控制的有效性存在缺陷等诸多的问题。针对这些问题，对症下药，加强物业管理公司财务管理的内部控制的有效性，实现企业内部控制的现代化。
企业的财务内部控制对于企业的内部控制工作来说是一个重要的组成部分，也是企业能够在各方面实行有效管理的重要保证。近年来，我国物业管理公司迅速发展，整个行业也是处在一个快速成长的阶段。但是，较快的发展也会给企业的管理带来一定的挑战，尤其是在财务内部控制问题上，更需要企业的重视。我国房地产企业的迅速发展带动了物业管理公司的发展。由于物业管理公司业务性质的特殊性，其收入呈现出少次多量的特点，支出呈现出零且杂的特点。这就给公司的内部控制带来了极大的难度与挑战。同时，因为物业管理公司的收入只占集团总收入较少的一部分，因此其内部控制更是很难得到重视，从而给企业的财务管理带来巨大的风险。通过对物业管理公司发展中财务内部控制中所存在的问题进行分析，可以考虑建立财务内部控制中需要注意的关键点，才能促进物业公司财务内部控制的发展，保证企业更加稳步的发展。
(一)财务人员的内部控制意识不足。
物业管理公司有两种主要的建立模式，一种是独自成立的公司，与所管理的小区、商场等的所有方没有直接的联系，另一种是由房地产开发企业集团建立的公司，与所属的房地产企业共同归属于集团公司管理。在前一种模式下，物业管理公司的规模一般比较小，因此对于公司的财务管理，管理者并不能够给予足够的重视，这就使得财务管理中存在着诸多漏洞，给公司的财务活动带来风险。后一种模式下，由于物业管理公司是从集团企业的房地产项目中剥离出来的，其财务管理多于房地产企业挂钩。且物业的收入只相当于整个收入的很小的一部分，因此许多企业集团会将整个财务部门中专业技能较为薄弱的财务人员分管物业公司的财务，并且相对于房地产企业的财务管理，对于物业管理公司并不会给予足够的重视，也造成了物业管理公司财务风险的增加。物业管理公司财务人员的内部控制意识不足，一方面是由于企业上层对于财务管理不够重视，另一方面也是由于财务人员本身的内部控制的意识薄弱。
(二)财务管理的内部控制体系不够健全。
正是由于物业管理企业的对于财务管理的内部控制不够重视，所以在大多数物业管理企业并不能制定出完善的财务管理的内部控制体系。一方面，传统模式下的房管部门转变为物业管理公司的这一情况，大多公司都难以适应市场的激烈竞争,开发商下所附属的物业管理公司大部分由开发商决定,加上市场竞争的意识薄弱,造成了亏损较为严重的情况；另一方面，自主经营的物业管理公司的经营状况较好一些,但是盈利状况仍然不是很理想。这些问题的出现还是要归于物业管理公司的财务内部控制并不完善,使得企业丧失了进行激烈市场竞争的能力在近年来频发的出纳等财务人员通过各种手段盗窃公司财产的案件来看，归根结底都是由于财务管理的内部控制体系不够健全导致的。对于这些已经发生的问题，许多物业公司并没有引以为戒，仍然执行原有的内部控制体系，更有甚者，甚者完全没有内部控制体系，整个公司的财务仅有一名或两名财务人员负责，而企业股东只会过问企业的利润等综合数据，这些漏洞给财务人员留下了较大的操作空间，给公司的财务安全造成极大的威胁。
(三)内部控制措施执行的有效性不足。
在企业现代化的过程中，也有一些物业管理公司认识到了了内部控制对于财务管理的重要性，并且给予重视，编制了本公司较为健全的内部控制体系，这些内部控制措施并没有得到有效的执行。一方面是由于物业管理公司的财务部门的规模较小，而内部控制能够完成存在的一个重要条件就是能够有足够多的层次来实现相互监督。较小的财务部门的规模就导致内部控制层级之间的相互制约难以实现，内部控制的措施难以执行。另一方面是因为财务部门人员并不会严格按照内部控制的措施进行财务管理活动。许多物业管理公司由于规模较小，因此股东具有很大的发言权，公司的大股东向公司借去数额不菲的借款，同时从不偿还等现象时有发生。或者大股东挪用公司的资金为自己或家人添置汽车等物件，导致公司资产的流失。这些都是财务管理的内部控制未能有效执行的表现。仅仅建立内部控制的体系是远远不够的，更为重要的是能够有效的执行内部控制的措施，才能真正实现对公司财务的管理与保护。
(一)提高财务人员的内部控制意识。
财务人员的内部控制意识是企业内部控制能够有效执行的重要因素。提高内部控制意识，物业管理公司主要有两方面需要加强。一是物业管理公司在招聘财务人员时，将其内部控制意识作为考察的一个重要方面，提高财务人员的工作要求。企业不能因为自身的业务较为简单或者其他原因就降低招聘财务人员的要求，而应对财务人员的整体素质进行审核。招聘具有较高专业素养的财务人员，这样从一开始就能够将整个财务部门的内部控制系数保持在较高水平。二是不具备较高专业素养财务人员的物业管理公司，在日常的工作中不断的贯彻内部控制的思想，将内部控制的思想贯彻到企业生产经营的各个方面。同时企业还应经常召开公司内部的内部控制学习交流会，让整个企业的各个部门都参与到内部控制的活动中来，在全公司养成内部控制的风气，在提高整个内部控制水平的同时，一并提高财务部门的内部控制水平。只有将财务人员的内部控制意识常抓不懈，企业才能真正的将内部控制一直贯彻下去。
(二)建立健全内部控制体系。
内部控制系统的完善是实现企业内部控制现代化的重要基石。企业内部控制体系的建立对于内部控制的有效性的作用不言而喻。对于企业的内部控制体系的建立，尤其是财务部门的内部控制，国家已经出台了许多的指导文件对我国企业的内部控制给予指导。物业管理公司应当根据国家已经出台的文件，结合本企业经营活动的实际和特点，针对本企业的真实情况与存在的`问题，制定适合本企业财务部门的内部控制措施，并且在日常的经营实践中不断的加以完善。同时，物业管理企业还应借鉴其他内部控制体系制作较为完善，贯彻较为彻底类似企业的内部控制的措施，并且加以学习利用，能够将其消化吸收，为己所用。此外，物业管理公司在制定内部控制体系时，应当将财务部门的内部控制与本公司其他部门实现联动，通过加强企业内部的内部控制的综合应用，在企业内部各部门之间形成一个较为完整的内部控制体系，加强各个部门之间的相互监督力度，推动企业财务部门的内部控制迈向一个更高的台阶。
具备了完善的内部控制体系，同时财务部门拥有较高专业素养的财务人员，更为重要的是内部控制的贯彻实施，这样企业的内部控制才能真正的发挥作用。年度预算是企业进行财务管理的内部控制的一个重要方面。首先，物业管理公司在年末制定了下一年度企业的预算，并且确保预算的合理性，符合本企业经营活动东的实际。其次，在新的一年中，企业应当以此年度预算为蓝本，严格执行企业的年度预算。最后，企业在预算的执行过程中，应当及时发现问题，并且对预算适时做出调整，以便于以后年度预算制定的更为合理。除了对于预算的执行中加强内部控制的执行力度，还应当在财务工作的各个方面对企业的内部控制进行贯彻。
三、结语。
财务管理的内部控制是公司实现经营活动现代化的重要保障。物业管理公司也应顺应时代发展的需要与国家政策的要求，制定出适合本企业的财务管理内部控制体系，同时将内部控制能够有效的实现。
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安全管理论文安全管理论文参考文献
到目前为止，我国在档案信息的监督以及管理方面，还没有建立健全完善的法律法规，没有相关机制可以对其进行保护，所以档案信息很容易受到攻击、破坏，以及窃取，从而致使档案信息被损毁，不仅不利于档案信息的存储，更重要的是，对档案带来了不可估量的损失，严重阻碍了档案行业的发展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保护计算机等软硬件设备以及其他设施不受到地震、水灾和火灾等灾害的侵害或者是人为因素而造成损害的过程。对档案信息而言，物理安全具有至关重要的作用。物理安全主要是对档案信息网络所处的环境进行安全防护，如媒体安全、设备安全等等。
1.3非法访问。
非法访问主要来源于内部和外部两方面，受到非法篡改、恶意攻击的可能性很大，从而在一定程度上导致档案信息网络受到破坏，威胁着档案信息安全。具体表现为：局域网上的共享文件的属性设置不合理;网络管理员权限分配不合理，用户名设置的密码安全等级较低;来自外部木马等恶意软件的侵袭;骇客具有熟练的网络技能知识，很容易破译网络口令，进而获得网络访问权限，骇客以合法的身份进入系统后，就会对档案信息进行恶意篡改，涂改数据库中的信息数据等，大范围破坏网络安全系统，甚至是导致网络部分或者全部瘫痪。
1.4计算机病毒。
对于计算机网络来说，最严重的威胁就是计算机病毒，计算机病毒会对网络中的终端节点等进行攻击。不同于单机病毒，网络病毒的破坏力是非常大的，其传播速度快，范围广，这在互联网上表现得尤为明显。随着互联网的日益发展，病毒的种类以及数量明显增多，传播途径更多，传播速度更快，对网络安全所造成的破坏更加严重。
1.5网络安全意识。
随着档案信息化建设进程的不断加快，档案信息安全受到的破坏也随之增加，基于此，人们越来越重视档案信息的安全问题。网络信息内容的保密程度不代表受攻击的程度。因此，相关部门在建设网络系统的同时，还要重视培养工作人员的网络安全意识。
2确保档案信息安全对策。
2.1法律与制度支持。
就档案信息化安全保障体系而言，其建设过程除了技术方面的问题之外，还包括档案管理、安全意识和相关法律法规等方面的内容。因此，档案信息安全是综合性的，各个环节紧密联系，相辅相成。在建设网络系统时应严格按照相应法规标准执行，并提出措施加以完善，及时与相关部门沟通联系，争取得到有关部门的支持，制定出科学合理的档案信息安全体系，为防止档案信息丢失、损坏，以及恶意篡改提供政策依据。此外，还要针对档案相关人员制定一系列标准制度，规范管理员、所有用户，以及其他成员的行为，防止由于使用系统不当而让木马和骇客等有机可乘，恶意侵害网络安全系统，从而使得档案信息安全系统得到有效保障，为档案信息系统的正常、安全运行提供条件。
2.2单位内部的有效保护。
档案部门要在内部设立科学合理的检测监督部门，且组织计算机专业水平较高的人员定期对档案信息系统进行检测和更新，档案部门的相关领导要高度重视档案信息安全，采取有效措施对档案信息系统进行安全防护。将使用价值较高的信息文件做好数据备份，并建立自动报警机制，对保密等级较高的档案数据进行加密设置，还要注意不要与其他共享信息相连接，以免受到恶意软件的篡改以及骇客的毁坏。
2.3物理环境和硬件环境安全策略。
2.3.1内外网物理隔离。根据相关档案信息网络安全法律法规可知，凡是涉及国家机密的计算机网络系统，必须提高密码等级，在原有密码设置基础上，在进行加密设置，与其他公共信息相隔离，严禁国家机密文件与国际互联网连接，实行物理隔离。基于此，档案部门内部要严格按照国家法律标准进行物理隔离，将机密档案信息与公共共享信息隔离，将档案信息网络分为内部网络以及国际互联网，不要把国家机密文件放置在公共网络的共享文件上，以免文件内容泄露，进而给档案部门造成损失，甚至是为国家带来不可预计的损失。
2.3.2多子网网关技术。所谓多子网网关技术，主要指将系统内部网络划分为若干个不同安全等级的子网，是一种能够有效防止恶意软件攻击档案系统的网络安全技术。多子网网关技术可以实现网段之间的物理隔离，在其中一个网段受到侵害后，不会扩散到整个网络内部，能够有效防止网络病毒的传播。目前，多子网网关技术在档案信息网络安全系统中得到广泛使用。
2.4系统安全和应用安全策略。
档案部门要组织专业技术人员形成一个特定的监督检测部门，特别针对档案信息系统进行安全监测，有效保护档案信息资源，对于重要的文件要做好备份，随时更新完善系统，是档案信息系统更加安全稳定。
2.4.1需要一种可以有效防止骇客扫描的工具，定期组织专业人员对网络机器设备进行扫描。一经发现骇客的行迹，就要及时改变网络结构以及系统结构，设置自动报警系统，在发现危险信号时可以立刻警示工作人员，采取相应手段进行防范，并根据网络安全数据调整档案网络安全策略，同时，还要对档案网络信息进行安全审查，通过相关软件自动形成日志，记录每天档案网络的运行状况。此外，在局域网的服务器、客户端，以及其他网络设备上安装监控系统，这样可以随时监控病毒，只要病毒入侵，就会立即启动自动杀毒软件进行处理，提高档案网络安全。
2.4.2档案系统数据的安全与否是档案网络安全的重要内容，占有主导地位。为了确保档案系统数据免遭恶意软件的攻击和篡改，就要通过数字证书以及提高密码等级等手段进行防止。与此同时，还要备份档案系统数据自动恢复文件，以便在档案系统数据受到恶意破坏后，可以以最快的速度进行恢复，不会影响档案网络安全的运行。
3结束语。
综上所述，现阶段，对于档案信息管理人员来说，首要工作人员就是建立安全完善的档案信息系统，避免档案信息受到不必要的侵害。档案有关部门定期或不定期的对相关工作人员进行网络安全意识教育培训，提高网络管理员的安全意识，在日常操作中严格按照相关标准进行，一旦操作不当，档案信息系统就会遭受到骇客或者木马软件的恶意侵害，对档案数据进行涂改或者损坏，从而给档案部门带来不可估量的损失，减少档案信息的使用寿命。因此，相关档案部门必须高度重视档案信息安全，不断更新网络安全系统，为档案信息系统的安全、稳定运行奠定坚实的基础。