优秀税务稽查分析报告范文（16篇）

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如何应对税务稽查

税务稽查作为税务机关的一种执法行为，会直接影响到纳税人，并产生一定的法律后果。由于企业会计处理办法与税收处理办法存在着诸多差异，出现错误在所难免。如何正确应对税务稽查？是企业会计面临的一项重要任务。掌握一些应对税务稽查的技巧，能够降低企业的税务稽查风险。

会计为什么怕税务。

对企业来说，税务人员代表国家征税，税务局是国家权力机构，企业必须遵从其要求；税务人员是公务员，要为企业服务。会计人员怕的是税务人员的第一层身份，到底怕税务什么呢？一怕处罚权，企业账务有猫腻时会计会心虚，总担心被税务盯上。二怕自由裁量权，遇到纳税争议，担心税务的解释对自己不利；摊上了税务处罚，害怕处罚的结果偏重。三怕日后的监督权，会计不敢与税务争一日之短长，即便在某个问题上争赢了，日后毕竟还需在此地界经营，好的税企关系至关重要。

会计人员最怕的是税务稽查。会计对税务稽核的心理变化，杨良成先生总结为3个字：怕，恨，敬。先是怕，不知道税务为什么来，来了不知道会查什么，可能会查出什么，所以怕。怕其实大可不必，税务稽查为什么来了？来总有来的道理。李克强总理倡导随机选案，税务总局有各种选案机制，碰巧被抽中了所以来；企业行为不端，被举报了所以来；纳税数据有悖常规，被风控分析出比例异常了所以来；或者对某个行业整治所以来。

二是恨，不管怕不怕终究得来，来了只能悉心应对。看到税务稽查人员鸡蛋里挑骨头，就感觉是诚心过来找茬的，恨意会油然而生。恨归恨，来也来了，查也查了，骨头也挑了，事总算结了。就想着客客气气地道别，敬而远之。如果不是被举报或者总局统一安排行业检查或专案检查，税务稽查完结后一般5年之内不会对同一纳税人重复稽查。

与税收征管人员不同，税务稽查人员平常不会与纳税人直接接触，企业与他们联系的机会不多。既然摊上了税务稽查，建议不要轻易“放过”了税务稽查人员，他们对企业的认知相对全面，是税务机构里最专业的老师。如果企业想在税务稽核之后提高税务处理水平，就要做到第4个字“近”。主动走近税务稽查人员，多咨询、多交流，在互动中让感情更近。通过向税务稽查人员学习，使得知识与技能得到提升，让企业与纳税规范的要求贴得更近。

孔子的学生曾参因为种瓜误点被父亲毒打一顿，不省人事。曾参苏醒后装作很高兴的样子，逢人就说，父亲昨天打我了，我得顺着父亲，就当让他出出气好了。孔子听到后，非常气愤，极其不认可曾参的做法，孔子的主张是“小杖受，大杖走”。

把这个故事借鉴过来，会计可将之视为应对税务稽查的立场。一般而言，税务稽查总是能找出问题的，如果惩罚轻微，建议企业不要争辩，要表现出虚心的态度，主动承认自己没有做好，会计人员对税法理解不深，不要因小额罚款跟税务过度争辩。如果税务稽查找出了重大问题，处罚力度很大，如企业认为自己有理，则不能一味迁就，要针对问题作有理有利有节的分辩，尽量为企业扳回一些。

无论如何，企业不宜与税务对立，但并非不能维护自己的合法权益。如果对税务稽查结果有不同意见，可以找合法途径表达诉求。实际上税务稽查对企业也是有顾虑的，担心企业对处罚不服，害怕企业做行政复议，害怕企业申诉，害怕企业投诉。如果纳税争议没有处理好，就成了纳税事故了。如果此类案例较多，可能说明当地税收环境欠佳，这对税务人员的考核、晋升是有影响的。

应对税务稽查结果关键还在于事实与证据，会计人员要做的是主动配合税务稽查，把证据提供充分，不用一味怕税务、瞒税务。如果对税务稽查的结果有争议，要积极沟通，应对时要坚持以事实为依据，做到和谐，进退有据。

年税务稽查

一、会议费支出：

会议费证明材料包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。中央国家机关会议费管理办法第九条：会议期间不得组织浏览及与会议无关的参观活动，不得招待烟、酒、糖、果等，不得宴请与会人员和发放任何物品、纪念品。（会议中用的矿泉水、茶叶适量可以记入会议费）。

二、差旅费支出：

差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。财行（2006）313号关于差旅费补贴标准规定：（1）乘坐火车，从当日晚8时至次日晨7时乘车6小时以上的，或连续乘车超过12小时的，可购卧铺票而未购的，按实际乘坐的硬座票价的80%给予补助。乘坐飞机，往返机场的专线客车费用、民航机场管理建设费和航空旅客人身意外伤害保险费（限每人每次一份），凭据报销。出差人员无住宿费发票，一律不予报销住宿费。（2）出差人员的伙食补助费按出差天数实行定额包干，每人每天50元。（3）出差人员的公杂费按出差天数定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通，通讯等支出。

（4）到基层单位实习、锻炼、及各种工作队人员，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费按差旅费开支执行；在基层单位工作期间，每人每天伙食补助费15元，不报销住宿费和公杂费。

三、固定资产支出：

固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物为20年；

（二）机器、机械和其他生产设备为10年；

（三）器具、工具、家具等为5年；、（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；

（五）电子设备为3年。

四、无形资产摊销：

财税[2008]1号规定：企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产条件的，经主管税务机关核准，折旧或摊销年限最短可为2年。

五、其他应收款涉及个人所得税问题：

1、财税[2008]83号文件明确：企业投资者、投资者家庭成员或企业其他人员。

2、赠送礼品：财税【2011】50号文件明确：企业在业务宣传、广告活动和年会、座谈会、庆典，向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目，按20%的税率缴纳个人所得税。企业送员工的礼品，按工资薪金项目纳税。

六、个人所得税的缴纳：

下列情况不征个人所得税：

1）独生子女补贴；

2）执行公务员工资制度。未纳入基本工资总额补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3）托儿补助费；

4）差旅费津贴、误餐补助；根据实际误餐顿数，按规定的标准领取误餐费。

5）公务用车补贴。公务用车制度改革方案需向地税局备案，以现金，报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得的公务用车补贴收入，允许扣除一定标准金额，然后再按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。

6）福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

七、税收政策：

1）企业和事业单位，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分（补充养老保险），在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2）个人达到退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税：在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

税务稽查1

税务违法案件公告属于法定事项公告是税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定，对查处的偷税案件或其它情节严重，涉税违法数额较大案件的违法事实，税务行政处理决定以及适用的法律法规依据为主要的内容，向社会进行公告的一项工作制度。

1.税务违法案件公告的主体是税务机关，这里所说的税务机关机可以是税务检察机关也可以是税务征收机关。

2税务违法案件公告的内容必须是已经生效的税务违法案件进行行政处理决定，对于尚未生效的税收行政处理决定不能以公告的方式公开对外发布。3.税务违法案件的形式主要是公告文体或者其它形式。4.，，的目的是接受社会监督，促进税务机关依法行政。

1.查账权：是指税务机关对纳税人的账簿，记账凭证，报表和有关资料以及扣缴义务人代扣代缴代收代缴税款账簿记账凭证和有关资料进行检查的权利。

2.场地检查权税务机关到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况的权力。3.责成提供资料权是指税务机关拥有指定或要求纳税人，扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴，代收代缴税款有关的文件，证明材料和有关资料的权力。

4.询问权询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人、扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况的权力。

5.查证权查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的权力。

6.检查存款账户权检查存款账户权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户进行检查的权力。

7.税收保全措施权税收保全措施权是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产措施的权力。

8.税收强制执行措施权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人不履行法律法规规定的义务，而采取的法定强制手段，强迫当事人履行义务的权力。

9.调查取证权是税务机关依法拥有的在税务稽查时调取证据材料的权力。

1.案件来源及初查情况2.备查对象的基本情况3.检查时间和检查所属期间。

4.检查方式方法以及检查过程中采取的措施。5.查明的税收违法事实及性质手段。

9对其他应当说明的事10.检查人员签名和报告时间。

案例一1998年6月20日，某县地税局，，王某汽车的轮胎等部件被盗。

2.税务机关在查询时应出示税务检查证和税务检查通知书.3.税务机关可以对码头拒绝检查行为税务机关依照税收征管法的第54条第五项的规定到车站码头机场邮政企业及其分支机构检查纳税人元有关情况时有关单位就觉得有税务机关责令改正可以处以万以下罚款情节严重的处1万以上5万以下的罚款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私营企业，，提供了方便。3.a公司的上述行为是否构成阻碍税务检查行为？本案中a公司的行为已构成阻碍税务检查行为。首先，税务机关已按规定办理了有关调帐通知的手续，实施税务检查时两个人以上、出示了检查证和送达了税务检查通知书。因此，a公司并没有《税收征管法》第五十九条赋予的拒绝税务检查的权力。其次，a公司已违反了《税收征管法》第五十六条关于“纳税人必须接受税务机关依法进行检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒”的规定。最后，a公司在没有正当理由的情况下，有明显阻碍税务机关获取任何资料的目的。检查需能在公安机关的配合下得以顺利进行，但a公司阻碍税务机关检查的行为在公安机关到来之前就已发生。如果没有公安人员到场，稽查人员就不能独立地行使税务检查权。也就是说，其阻碍税务机关检查的行为已经构成。

案例四何某是一家私营企业的业主，，有权检查。

答;税务机关有权检查该企业的银行存款账户，但对何某妻子王某的储蓄存款检查不合法。根据《税收征管法》第54条第6项规定:“经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产经营的纳税人，扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市，自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款”。因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款账户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款账户的检查必须经过市，自治州税务局局长的批准。

何某属于私营企业主，按照《实施细则》的规定，何某在银行的存款储蓄存款账户，属于银行存款账户的检查范围。但对何某妻子的储蓄存款的检查需要按照《税收征管法》的第54条第2款的规定执行。

案列五某纳税检查局人员张某，，商业，技术保密权。5.纳税人可以请求保密权？纳税人可以请求保密权，所谓请求保密权就是指纳税人和纳税机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利，根据（税收征管法）第八条规定：“纳税人，扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人，扣缴义务人情况保密，税务机关应行检查时，应担出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为检察人员保守秘密”由此可担依法为纳税人，扣缴义务人情况保密。”（税收征管法)第59条规定：“税务机关派出人员进见，请求保密权具有强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关法定义务，纳税人具有请求税务机关为自己保密的权利，税务机关及其工作人员如果因为自己粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密和个人隐私。给纳税人和生产经营或个人名誉造成损害，应承担法律责任。

税务稽查72点

稽核办设稽核主任1名，负责稽核办统筹及运作。（稽核主任：xxx）稽核专员1名，负责协助主任完成工作及具体的执行与落实。（稽核专员：xxx）。

4负责稽核工作的宣传、教育工作；

1对公司从总经理至员工的工作状况有检查权；

2对稽核发现问题有督导改进和处罚权；

1由稽核专员统筹及具体执行；

2在稽核中重事实、看数据，对照各种制度、作业流程，严格检查；

3稽核时，组织被稽核部门相关人员座谈，了解运作状况、存在问题，商讨改进的方法，掌握相关数据，便于改进和规范流程。4要严于律己，洁身自好，不占小便宜，遵循公平、公正的稽核作风，确保稽核办的权威。

品质口号。

1以质量求发展，以质量求发展，向质量要效益。2.市场是海，质量是船，品牌是帆。

稽核口号。

1.专业、公正、严禁、服务2.用心稽核，实事求是。

年税务稽查

2018年税务稽查，不仅要查公司的账户，更会重点稽查公司法定代表人、实际控制人、主要负责人的个人账户！

北京市通州区国家税务局稽查局向北京创四方电子股份有限公司出具《税务行政处罚决定书》，主要内容如下：

通州国税稽查局对公司实际控制人、法定代表人李元兵在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。

处罚决定：对公司少缴增值税377,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款，金额合计239,401.11元。本来想“避税”，结果被追回税款不说，还倒贴了23.9万罚款，更重要的是影响以后的企业信用等级，得不偿失!我的女王叫萌萌：呵呵。。很多公司收入不入账，都入老板个人账户了。

李守勤会计师：公司的收入放入老板自己的口袋里，这是中小企业普遍的现象，公布的收入只是冰山一角。大白说会计：以后这种情况确实要小心了，不要做违法的事情，自由才是世界上最贵的东西！越后之凤：这不叫有限公司，叫无限公司了，税务有什么权利查私人账户。案例启示：

权利来自于税收征收管理法的规定，有限是股东以出资额为限承担责任，而不是国家行政机关对你的监管有限，根据征管法规定，税务机关可以检查从事生产经营的涉嫌纳税人的银行存款账户，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。今年国税金税三期启用以来，好多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业做进项转出。由此要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。

有些地方参考行业利润率来定企业税负，把税负标准化，凡是不达标的一般纳税人，请明年补税，而且是按指定金额补税，不补？严查！

每月你网上报送的数据成为税务评估、稽查案源的来源，千万不要存在侥幸心理！只要金三检测出动态数据比对不对，税负率偏低，系统会自动预警。

在这里，大白再次提醒企业负责人和财务，企业节税应采取合法合规途径，杜绝税负预警和税务稽查！

马小兔兔兔兔兔：论金三的威力那是刚刚的，最近税务局挤满了抱着账去解释进项销项的，我目前见了一个企业是罚款三十万。这么强大的功能赶紧都出来这样做财务的心就不累了。许克安：如果没有发生真实业务，千万不要从外面购买进项票抵扣。

系统一定会比对出来一张都跑不了，当初抵了多少就得补交多少税！还有滞纳金和罚款，严重的还有刑事责任，得不偿失。

2018年1月1日起，广东省地方税务局自然人税收管理办法正式实施。标志着地税部门的管理对象从以单位纳税人为主向单位纳税人和个人纳税人并重转变，标志营改增之后地税部门终于要发威啦！

其中这个条例，几个新提法非常明确：按照收入和资产分为高收入、高净值自然人纳税人和一般自然人纳税人。

各级地税机关要积极拓展跨部门税收合作，完善自然人税收共治体系，实现信息共享。其中最主要的合作就属于税务和银行的合作了，这个震慑作用和征管效果可能大幅提高！

案例二。

老板与控制公司资金频繁交易被税务调查。

2017年6月，眉山市某商业银行依照《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》向眉山市人民银行反洗钱中心提交了一份有关黄某的重点可疑交易报告。眉山市人民银行立即通过情报交换平台向眉山市地税局传递了这份报告。

黄某在眉山市某商业银行开设的个人结算账户，在2015年5月1日至2017年5月1日期间共发生交易1904笔，累计金额高达12.28亿元。这些交易主要通过网银渠道完成，具有明显的异常特征。（这个老板2年操作1904笔，金额这么高，这个企业出纳也够累的）

其账户大额资金交易频繁，大大超出了个人结算账户的正常使用范畴。其账户不设置资金限额，不控制资金风险，不合常规。

黄某本人身份复杂，是多家公司的法定代表人，其个人账户与其控制的公司账户间频繁交易，且资金通常是快进快出，过渡性特征明显。（其实现实中大多数企业老板私户都是这么操作的）。

最终税务查出来黄某2015年从其控股的眉山市公司取得股息、红利所得2亿元，未缴纳个人所得税4000万元。

案例启示：

1现在个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息！

为什么银行现在要跟税务合作打架大额可以交易呢？

因为国办函[2017]84号这个重量级文件，明确了反洗钱行政主管部门、税务机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院银行业、证券、保险监督管理机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资风险评估工作组的工作思路。要求各部门发现异常，互相分享信息。因为之前税务掌握私人账户资金变动是非常困难的，现在变得越来越容易！

2法人和公司账户频繁资金往来风险增大！

其实根据税收征管法规定，税务虽然有权查询个人和企业银行账户，但是程序和掌握的信息有限，执法力度往往打折扣。但是从2018年开始，各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大，到时候，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。

3虚开发票路子彻底堵死！

为什么还和虚开发票有关系呢？因为目前主流的虚开发票的方式往往是高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户。以后这些异常的资金交易被监管之后，虚开发票的资金流水落石出！似乎虚开发票走到尽头！

4公司偷税必然遭到严查！

公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板个人账户，这样似乎天不知地不知的就偷税了！

税务和银行没有深度合作之前，似乎税务的稽查手段有限。但是现在可能在税务局拿到银行的数据就已经大体发现企业偷税的链条了！

1虚开发票将清算。

税务已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，今年可能将有更多企业因为历史欠账虚开发票被识别出来！

2高收入个人所得税将面临严格管控。

今年中国将参与涉税信息交换，高工资、多渠道、多类型收入的将面临严查！

3股权转让税务政策面临变数！

之前中国各地热火朝天的合伙基金的避税政策可能要清理，甚至要改正。因为目前其实股权转让这一块个税已经明确了，有些地方执行出现了偏差，必须清理和改正！

4新业态征税将有大进展！

之前北京地税查处的某直播平台主播个税巨额补税案就是一个经典案例，中国没有业态不再税务监管范围之外！目前税务监管没有法外之地！

税务稽查72点

增值税。

（一）进项税额。

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

3、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。

4、用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。

5、用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。

6、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。

7、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出。

8、是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

（二）销项税额。

1、销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。

2、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送及将外购的材料改变用途对外销售等，不计或少计应税收入。

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

5、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。

6、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。

7、是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。

8、增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

9、兼营非增值税应税项目的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非增值税应税项目的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按主管税务机关核定的货物或者应税劳务的销售额缴纳增值税。

10、按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。

各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体项目应至少涵盖以下问题：

（一）收入方面。

1、企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

2、企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税。

3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。

4、企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题。

5、是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整企业利润；收取的授权生产、商标权使用费等收入是否计入应纳税所得额。

6、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额。

7、是否存在视同销售行为未作纳税调整。

8、是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

9、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

10、是否存在企业分回的投资收益，未按地区税率差补缴企业所得税。

（二）成本费用方面。

1、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

2、是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

3、是否存在不予列支的“返利”行为，如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用。

5、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

6、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放。

7、是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

8、是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题。

9、是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

10、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题。

11、是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题。

12、是否存在擅自扩大研究开发费用的列支范围，违规加计扣除等问题。

13、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出。

14、是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整；是否存在应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定。

15、是否存在已作损失处理的资产部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

16、手续费及佣金支出扣除是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出；收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人；税前扣除比例是否超过税法规定。

17、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服务费是否符合规定：是否以合同（或协议）形式明确了服务内容、收费标准及金额；母公司是否提供了相应服务；子公司是否实际支付费用。

19、是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

20、是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金；专项资金改变用途后，是否进行纳税调整。

（三）关联交易方面。

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额和应纳企业所得税的情况。

（四）扣缴预提所得税。

境内企业向境外投资股东分配股利，是否按规定代扣代缴预提所得税。个人所得税重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：

（一）为职工发放的年金、绩效奖金。

（二）为职工购买的各种商业保险。

（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。

（四）超标准为职工缴存的住房公积金。

（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。

（六）车改、通信补贴。

（七）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。

（八）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税。

（九）以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。

（十）企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。

（十一）赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。

（十二）是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。房产税。

（一）土地价值是否计入房产价值缴纳房产税。

（二）是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税。

（三）未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税。

（四）无租使用房产是否按规定缴纳房产税。

（一）是否混淆合同性质，从低适用税率或擅自减少计税依据，未按全部所载金额计税，将应税凭证划为非税凭证，漏缴印花税。

（二）是否应纳税凭证书立或领受时不进行贴花，而直到凭证生效日期才贴花，导致延期缴纳印花税。

（三）增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税。

税务稽查处理决定

李(学号:)，女，物理与电子工程学院电子信息科学与技术专业x级本科学生。该生于x年3月7日办理复学手续后不假离校，至今未返校学习，学生本人有退学意愿，但未到校办理任何学籍手续。

根据《重庆师范大学全日制普通本专科学生学籍管理规定》第五章第二十六条规定:“学生有下列情形之一的，应予以退学，注销学籍:(三)未经请假批准连续10个工作日不参加学校规定的教育教学活动，或一学期旷课累计60学时的。经教务处、学生处、学生所在学院9月12日联席会议审核，x年9月21日校长办公会研究，决定给予李退学处理，注销其学籍。

根据学校的规定，现予以公示，公示期为3天，公示期间，任何单位或个人若有异议，请以书面署名形式向教务处提出，我们将对提出异议的单位和个人予以保密。

联系电话:;。

电子信箱:;。

教务处。

x年9月22日。

税务稽查工作总结

税务稽查

从国家税务总局网站获悉，今年税务机关将加强税收专项检查和专项整治，对房地产业、娱乐业、金融保险业、邮电通信业、煤炭生产及运销企业、废旧物资经营企业、涉外企业税收和个人所得税进行专项检查，同时选择一些发案率高、税收秩序比较混乱的地区开展专项整治，并加大涉税违法案件处罚力度和查补税款追缴力度。

今年税务机关将加强税务检查力度的消息一经媒体传播开来，被列为专项检查和专项整治对象的大多数行业或企业无不积极应对提前做好准备工作。然而，仍有不少企业害怕税务机关上门查帐，虽然说身正不怕影斜，但税法知识太多太杂，外行看不懂，内行记不住，特别企业会计处理办法与税收处理办法存在着诸多差异，出现错误也就在所难免。所以每次检查之后，总有一些财务主管或是会计人员免不了要挨公司主管的批评，甚至被扣发奖金。

按道理说，税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象，其实也没什么好怕的，查出来不就补税罚款吗？吃一堑长一智，从中也可以学到不少知识。可不少企业就是担心对税务人员招待不周，怕检查人员故意挑刺，即使是企业无意识的出错，也要说是主观故意，给定个偷税、编造虚假计税依据什么的。企业怎么说也说不清，因为没有人能证明他们的过错并非故意。因此，每次税务机关开展专项检查，不少企业都是诚惶诚恐，唯恐招待不周，不管检查时间再长、工作再忙也要细心陪着。

正确应对税务稽查，首先得对税务稽查有个较为全面的了解，以便寻找或者采取措施积极应对。

所谓税务稽查，是指税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处是法律赋予各级税务稽查局的神圣职责。纳税人有法律规定接受税务检查的义务，同时对违法的税务稽查也有拒绝的权利，对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

税务稽查人员实施税务稽查时，应当出示税务检查证件，否则，被查对象有权拒绝接受检查。查核纳税人、扣缴义务人的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准，未经批准的，银行或者其他金融机构有权予以拒绝。

一般情况下，在实施税务稽查之前，税务机关会提前发出《税务检查通知书》并附《税务文书送达回证》通知给被查纳税人。那么，企业就要充分利用纳税检查之前的这一段时间，从年初开始对企业上一的纳税情况进行一次较为全面的自查。如有发现问题，应当及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚和税务负担。

企业点多面广、涉及税种多项目计算繁杂，该如何进行自查自纠呢？首先，企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列；对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如印花税轻税重罚，折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等；若遇特殊税务问题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。其次，企业要认真整理涉税资料，自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查，是正常的执法行为，是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位，积极支持和配合检查是企业应履行的义务。第三，在接受检查中，企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要，它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作，也要重视抓好以上工作，这样既节约了检查时间，又提高了检查质量，同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。

试以建筑行业为例，谈谈企业自查自纠的内容。我们都知道，建筑安装企业的应税营业额包括工程结算价款和其他业务收入。工程结算价款应通过“主营业务收入”账户来核算，其贷方反映向建设单位收取的已完工工程的价款，借方反映月终结转“本年利润”的工程价款，施工企业计算应交税金，是根据“主营业务收入”贷方发生额为计税依据的，计提税金时，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交营业税”、“应交税金一应交城市维护建设税”、“其他应交款-应交教育费附加”等科目。因此，税务机关对建筑业的检查，一般是通过“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务税金及附加”等损益类账户和“应收账款”、“预收账款”等往来账户来发现问题。而检查的重点则是企业有无少报工程进度，漏报工程项目；有无将工程项目的收入转入往来账户的贷方，将支出记人往来账户的借方，完工后余额长期挂账，或者直接结转“本年利润”的情况。

入”账户；五是提供劳务换取货物的自查。要是企业发生了以提供劳务换取货物，应审查有没有不通过正常的“主营业务收入”申报纳税的现象；六是价外费用的自查。要是企业有收取价外费用，可通过核对结算单据和有关账户进行自查，看是否存在将收取的价外费用直接冲减了“财务费用”账而不计入营业收入的问题，如有，就及时纠正过来；七是其它业务收入的自查。企业的其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收人、多种经营收入等。对其他业务收入的自查应注意企业有没有因错划征税范围而导致计税依据和税率运用错误的问题，如取得房屋出租收人按“建筑业”3%税率缴纳营业税，而未按“服务业一租赁业”5%税率缴纳营业税；其次，要注意企业有没有以收入直接冲减成本费用的问题，如在取得其他业务收人时，不通过“其他业务收人”科目核算，而是直接冲减成本类账户；第三，要注意企业有没有取得收入不申报纳税问题，如取得其他业务收人时通过“其他业务收人”账户，只按“工程结算收入”申报缴纳税款，而对“其他业务收入”不履行纳税义务。八是印花税的自查。企业签定的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、帐簿资金等是否按规定申报缴纳印花税。等等。

当然，要是属于在群众举报或税务机关有根据认为纳税人有税务违法行为，或者预先通知有碍检查的，税务机关可能在书面通知的同时实施检查。出现这样的情况，企业在积极配合税务机关做好纳税检查的同时，要正确运用法律赋予纳税人的权利来维护自己的正当权益。

一、实施税务检查时，稽查人员应当2人以上并出示税务检查证，同时送达《税务检查通知书》，填制文书送达回证。要是检查金融、军工、尖端科学等保密单位时，还应出示《税务检查专用证明》。

二、实施税务检查时，需到被查单位开户银行查询被查对象存款帐户时，稽查人员应凭县以上税务局局长审批的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户储蓄存款许可证明》，到银行支行级会计部门办理签字手续后办理有关手续。需查询税务违法案件涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市以上税务局局长批准。

三、实施税务检查时采取询问方式的，必须有2名以上稽查人员参加，稽查人员询问当事人、证人和利害关系人，要事先向被询问人送达《询问通知书》，同时填制文书送达回证，询问过程中不得对当事人和证人引供、诱供或逼供。询问调查时，应有专人记录，并制作《询问（调查）笔录》，并在询问前告知被询问人不如实提供情况、做伪证、假证应承担的法律责任。询问调查时可根据实际情况责令当事人就有关涉税事宜填写《税务案件当事人自述材料》并由其在自述材料中签章、押印。调查询问结束后，《询问（调查）笔录》应交被询问人核对，被询问人没有阅读能力的，应当向被询问人宣读，核对无误后，由被询问人签章、押印，被询问人拒绝的，应当注明。如果笔录有差错、遗漏，允许被询问人更正或补充，核对无误后，再由被询问人在改动和补充处签章、押印。

四、实施帐务检查时，原则上应在纳税人的业务场所进行，当然也可以责成纳税人将帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料携带到稽查局接受检查。必要时可采取调帐检查，由稽查人员持局长审批的《调取帐薄资料通知书》送达被查单位，填制文书送达回证，将被查对象的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料调回稽查局检查。调取帐薄资料时，必须向纳税人开具《调取帐簿资料清单》。调取被查对象以前的涉税资料，应在三个月内退还。调取被查对象当年涉税资料的，须经设区的市以上的税务局局长批准，并在30日内退还。

五、调查取证过程中，需要取得证据原件的可向当事人开具《提取证据专用收据》；不能取得原件的，可以复印、复制或照像，但必需注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“此件由我单位（个人）提供，与原件核对无误”字样，并由其签字、押印。要将空白发票调出查验时，使用局长审批的《调取空白发票收据》；确需对已使用的发票进行查验并作为重要证据材料使用时，凭局长审批的《发票换票证》办理相关手续。

务资料、税务稽查实施部门发出《询问通知书》后拒绝接受询问情况的，经县以上税务局局长批准后，税务稽查实施部门可以要求公安机关协助检查。

同时，被税务稽查的纳税人也要弄清楚自己拥有的法律权利。现实中还有相当一部份企业，对自己享有的权利知之甚少。由于他们不能或者没有全面了解税法、认真研究税法，把维护自己的合法权利寄托于执法的公平、公正。他们认为，只要执法机关严格执法，依法办事，就不怕自己的合法权利受侵犯。正因为纳税人对税法了解不多，对自己拥有的权利知之甚少，所以就出现了“一碰到税收问题，不管税务机关执行税法是否正确，适用法律、法规是否得当，是否符合法定的程序都一味言听计从，连最起码的陈述、申辩权也都自动放弃”的现象。

那么，纳税人到底拥有哪些法律权利呢？总的归纳起来，主要有如下15项：一是纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。二是纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。三是如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于二人以上的，纳税人可以拒绝检查。四是税务稽查人员与被查纳税人有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查纳税人有权要求他们回避。五是税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在三个月内完整退还。六是税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。七是属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。八是税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。九是税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。十是税务机关对公民作出２０００元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出１万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后３日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在１５日内举行听证。十一是当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。十二是当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的３日前向税务机关提出，并说明理由。十三是同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。十四是当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。十五是税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。

明材料。三是依法解缴税款。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限#8218;缴纳或者解缴税款。四是依法结清税款或提供担保。欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的#8218;应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前#8218;应当向税务机关报告。五是依法取得法律救济。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时#8218;必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保#8218;然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的#8218;可以依法向人民法院起诉。六是国家法律、行政法规规定的其他义务。

纳税人唯有全面了解税务稽查，弄清楚自己的法定权利与义务，做到“知彼知己”，方能避免不必要的税务处罚和税务负担，减少不必要的税务上的麻烦，尽最大限度地降低税务成本和风险。

电力稽查人员党性分析报告

按照计委党委和市场部支部保持共产党员。

先进性教育。

活动实施方案的安排，我积极参与这次活动，遵守学习时间，完成学习书目，认真做好。

读书笔记。

同时又阅读了不少有关党员教育的规定、条例及有关知识。通过两个多月的学习武装了头脑更新了知识提高了素质振奋了精神增加了干劲促进了工作。按照计委党委、中心支部安排和督导组的意见对照党员先进性标准以党的好干部郑培民为榜样找到了自身存在的问题分析了存在问题的原因并确立了目标制定了整改措施。

二、个人存在的问题和不足。

四是业务能力还不够过硬。在工作中经常感觉到自己所掌握的业务知识的深度和广度不够，在新形势下，业务能力的提高速度跟不上工作对我们提出的新的要求。

五是工作争强当先的意识不强。与时俱进，开拓创新，大胆工作的思想树立得不牢固，工作中争强当先的意识不强，对工作是否评先，个人是否进步要求不强烈，有时还有点与后进去比较的阿q精神。

三、下步整改措施。

二是深入实际，解决实际问题。切实围绕"中心"的业务工作，多与业务科室和窗口进行沟通交流，及时发现和解决业务工作中存在的问题，进一步完善用电稽查管理体系。下一步，着重抓好用电稽查流程的改革和规范。从目前稽查运行存在的问题看，主要是业务流程的不够规范，内外结合的不够紧密，对公司内部科室的约束不力。

三是谦虚谨慎，戒骄戒躁。坚持向群众学习，向实践学习，向老同志学习，谦虚谨慎，戒骄戒躁，不断提高自己的党性修养。

四是进一步解放思想，适应工作需求。"信息化"作为一个新事物，需要用新的思维去解决工作中遇到的各种问题，因此，在今后的工作中，注意思想的解放，观念的创新，以适应新时期工作的需求。

五是加强自身建设，做到廉洁自律。时刻牢记自己是一个共产党员，要"拒腐蚀、永不沾"，牢记党的宗旨，认真遵守党的廉政建设规定，做到廉洁自律，勤政为民。

税务稽查个人总结

税务稽查调账

一、本错漏账目的调整。

本发生的错漏账目，只影响本的税收，应按正常的会计核算程序和会计制度，调整与本相关的账目，以保证本应缴税金和财务成果核算真实、正确。对流转税、财产税和其他各税检查的账务调整，一般不需要计算分摊，凡查补本的流转税、财产税和其他税，只需按照会计核算程序，调整本相关的账户即可。但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金———增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作与上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。

二、以前错漏账目的调整。

对属于以前的错漏问题，因为财务决算已结束，一些过渡性的集合分配账户及经营收支性账户已结账轧平无余额，错漏账目的调整，不可能再按正常的核算程序对有关账户一一进行调整，一般在当年的“以前损益调整”科目、盘存类延续性账目及相关的对应科目进行调整。若检查期和结算期之间时间间隔较长的，可直接调整“以前损益调整”和相关的对应科目，盘存类延续性账目可不再调整，以不影响当年的营业利润。对查补（退）的以前增值税，为不致混淆当的欠税和留抵税额，应直接通过“应交税金———未交增值税”科目进行调整。

税务稽查执行制度

税务稽查重点

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。

一、销售收入方面（销项税额）。

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）“三包”收入不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。

（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。

（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。

（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。

（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。

二、进项税额方面。

（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。

（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。

（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。

（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。

（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。

（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。

（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。

（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。

（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。

（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。

三、应缴税金方面。

（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。

（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

四、企业所得税方面。

（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。

（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。

（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。

（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

（四十五）白条支付水电费。

（四十六）购买假发票人帐。

（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。

（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。

（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。

（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术发费）。（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。

税务稽查调账

在税收稽查工作中我们发现，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。有些涉及税务稽查调账问题的文章，也都地认为，纳税人进行税务稽查调账时，应当将税法作为账务处理的依据。然而税务稽查调账归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。

我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍可以按会计制度的规定处理。

（三）调账的总体思路..什么样的问题才需要调账呢？

分三种情况说明：

1、账务处理正确，补税是因为会计与税法的差异。

不需要对原账务处理进行调整。

例1：a企业2007年应纳税所得额100万元，所得税率33%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。列支的业务招待费，企业的账务处理：

借：管理费用等100万。

贷：银行存款100万。

赞助支出，企业的账务处理：

借：营业外支出5万。

贷：银行存款5万。

按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需按规定做账务处理：

借：所得税（5＋10）*33%。

贷：应交税费――企业所得税4.95。

借：应交税费――企业所得税4.95。

贷：银行存款4.95。

例2：比如非货币性交易，新《企业会计准则》规定，非货币性交易在不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下：对于换出资产在账务处理上不确认收入，但税法则规定要按市场价格来确认收入，那么对于所得税的调整只能是账外调整，补记应交所得税，对企业的账务处理也不需要调整。

2、账务处理错误造成的补缴税款。

按会计的记账原则对原账务处理进行调整。

例3：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：

借：在建工程200,000。

贷：产成品200,000。

像这种情况，增值税上是视同销售，新企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：

借：在建工程251,000。

贷：产成品200,000。

应交税费――应交增值税（销项税额）51,000（30万＊17%）。

调账：借：在建工程51,000。

如：亏损数额的调整。

就以上3个方面，最后我们来做一个总结：

（1）稽查后的账务调整范围不仅包括对会计分录的调整，还包括对一些涉税数据的调整。

（2）并非所有稽查查出的问题都需要对原有账务进行调整。

（3）账务调整是基于会计的记账原则，要根据会计的要求来进行调账。

1、本年度内税务稽查调账方法。当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：

一是红字更正法(也称红字调整法)，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。

例：税务检查发现，某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理：

借：银行存款46800。

贷：产成品31000。

应收账款15800。

该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下：

首先用红字冲销原账错误分录：

借：银行存款46800(红字)。

贷：产成品31000(红字)。

应收账款15800(红字)。

然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。

借：银行存款46800。

贷：主营业务收入40000。

同时。

借：营业税金及附加10000。

贷：应交税金—应交消费税10000。

借：主营业务成本31000。

贷：产成品31000。

是补充调整法。它是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核算程序用蓝字编制一套补充会计分录而进行调整的方法。

贷：商品销售收入30000。

三是综合调整法。综合调整法是补充调整法和红字调整法的综合运用。一般说来，税务稽查后，需要纠正的错误很多，如果一项一项地进行调整，显然很费精力和时间，因而需将各种错误通盘进行考虑，进行综合调整。运用综合调整法的要点是：

用蓝字补充登记应记未记或虽已记但少记科目，同时，仍用蓝字反方向冲记不应记却已记的会计科目，从而构成一套完整的分录。采取综合调整方法要求企业财会人员具有较高的业务素质，能够将会计科目之间的联系搞得清清楚楚，否则就会出错。总结出几句口诀：方向记反的，反方向再记；金额多记的，反方向冲记；金额少记的，正方向增记；不该记而记的，反方向减记；应记未记的，正方向补记。

例：某企业将生产车间工人的应付福利费4000元记入“管理费用”，企业原账务处理如下：

借：管理费用4000。

贷：应付福利费4000。

上述账务处理的错误在于错用了“管理费用”科目。根据财务会计制度规定，生产车间工人的应付福利费应记入“制造费用”科目。运用综合调整法时，一方面借记“管理费用”科目，同时，反向登记“管理费用”予以冲销，即：

借：制造费用4000应记未记的正方向补记。

贷：管理费用4000不应记的反方向减记。

2、跨年度的账务调整。如果税务稽查是在企业年度会计报表编制以后进行的，即税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”等账户，选择综合调整法进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，(在制度上也是不允许的)，„„只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。相应地，在调账方法上也只能选择综合调整法进行账务调整。

基建工程领用的原材料30000元计入管理费用(增值税进项税额已经转出)。根据财务会计制度的规定，基建工程领用的原材料应记入“在建工程”，该企业将其列入管理费用，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，其调账分录如下：

1.调整上年利润。

借：在建工程30000。

贷：以前年度损益调整30000。

2.补交企业所得税9900元(30000×33％)。

借：以前年度损益调整9900。

贷：应交税金—应交所得税9900。

3.年末结转本年利润。

借：以前年度损益调整30000。

贷：利润分配――未分配利润300003、对增值税检查的账务调整。

但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）科目”，贷记本科目。

(1)如“应交税金——增值税检查调整”借方余额10万元。

借：应交税金——应交增值税（进项税额）10万元。

贷：应交税金——增值税检查调整10万元。

2、若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

(2)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户无余额。

借：应交税金——增值税检查调整10万元。

贷：应交税金—未交增值税10万元。

“应交税金—未交增值税”科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元。

3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。(3)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方11万元。

借：应交税金——增值税检查调整10万元。

贷：应交税金—未交增值税10万元。

先冲减留抵税额10万元。

4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

(4)如“应交税金——增值税检查调整”贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方8万元。

借：应交税金——增值税检查调整10万元。

贷：应交税金—应交增值税8万元。

—未交增值税2万元。

先冲抵留抵税额8万元，再补缴税款2万元。

4、查获额的分摊。

查获额是指不能直接调整应纳税所得额的查增金额。

比如说，一个生产企业，检查发现企业将一项应记入固定资产科目的资产10万元计入了生产成本，可是我们不能直接增加应纳税所得额10万元，因为，生产成本不直接影响利润，它要通过生产成本转入库存商品，再通过销售转入主营业务成本，主营业务成本才影响利润，如果商品没有销售完，那么生产成本中多计的10万元则不会全部影响利润，而有部分是增加了产成品的金额，所以调增的部分只是影响利润的部分，另一部分应减少产成品的金额。而由于电力行业的特殊性，电力产品不能库存，所以没有库存商品，所以，对电力行业所产生的查获额则不需要分摊，可以直接调增应纳税所得额。

税务稽查要点

界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购买增值税专用发票行为。

（一）、开票方虚开专用发票主要证据：

1、虚开的增值税专用发票，《发票领购簿》，并取得发票使用情况的相关资料。

2、纳税申报表、税收缴款书、为虚开取得的进项抵扣凭证。

3、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。

4、资金往来凭据。

5、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

6、有关部门等出具的生产能力、交易行为的鉴定结论。

7、发出协查的回复资料及受票方取得虚开发票的已抵扣证明。8.、已证实虚开发票的证明等。

9、其他与虚开增值税专用发票有关的资料。

（二）受票方主要证据：

1、取得虚开的增值税专用发票抵扣联、发票联。

2、相关账册凭证、货物进出凭据、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关合同、协议。

3、资金往来凭据。

4、当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

5、取得虚开发票的已抵扣证明。

6、其他与接受虚开增值税专用发票有关的资料。

二、如何认定单位犯罪直接负责的主管人员。

1、刑法第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。

2、对于单位犯罪，通常情况下除需对单位判处罚金之外，还应对单位犯罪中“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”判处刑罚，即所谓的双罚制。

3、单位的法定代表人、单位的主要负责人以及单位的部门负责人等并非在任何情况下都要对单位犯罪承担刑事责任，只有当其在单位犯罪中起着组织、指挥、决策作用，所实施的行为与单位犯罪行为融为一体，成为单位犯罪行为组成部分的情况下，上述人员才能成为单位犯罪直接负责的主管人员，对单位犯罪承担刑事责任。

三、不合规票据列支成本费用。

1、不合规票据列支成本、费用，应进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“没有填开付款方全称的发票”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。

2、企业申报扣除的各项支出，应当能够提供证明支出确属当期实际发生的适当凭据。所称适当凭据是指能够证明企业的业务支出真实发生、金额确定的合法凭据，包括外部凭据和内部凭据。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

3、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）。

六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

1、列出各种税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题。

2、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来。

3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗，查方法，行业比对和预警值比对。

4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、查限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期。

5、税金方面：查税款所属期、查申报数额、查有无完税凭证。

6、损失方面：查制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险。

1.收入：是否隐瞒收入；收入确认时间的及时性与金额的准确性；纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

2.扣除：是否虚列支出；扣除的真实性、相关性、合理性、配比性；票据的合规性。3.享受税收优惠政策的合法性和程序性。4.亏损弥补的真实性。

5.税前扣除资产损失的真实性、资料充分性、程序合规性。

6.纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税采用的预计利润率趋同的；24．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金额与缴纳的所得税不配比；25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及土地使用税；26．营业外收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；27．在年度内发生重组并购交易的；28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、管理服务费等非实质性劳动支出；29．营业收入大但印花税申报金额小的；30．关联交易迹象明显的。

七、销项税的检查。

1．销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。2．是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。

3．是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4．是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。5．向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

6．设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。

7．对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。

8．增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

9．兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

10．免税货物是否依法核算：免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。

八、进项税额的检查。

1．用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2．用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进不允许抵扣进项税额的货物发生的运费或销售免税货物发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。

4．用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。

5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。5．是否存在购进货物用于集体福利和个人消费但申报抵扣进项税额的情况。

6．是否存在购进材料、水电、燃气等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

7．发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。

8．用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

9．是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

九、营业税的检查要点与应对策略1．现金收入不按规定入账。

2．不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3．收入长期挂帐不转收入。

4．向客户收取的价外收费未依法纳税。5．以劳务、资产抵债未并入收入计税。

6．不按《营业税暂行条例》和《实施细则》规定的时间确认收入，递延纳税义务。

7.关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。

8.按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。9.兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。10.与增值税之间的混合销售处理不当。

十、所得税收入检查要点与应对策略。

9.不符合规定的折扣、折让冲减收入10.未按规定操作的返利、回扣冲减收入。

15.企业重组中资产评估增值未缴税。

十一、所得税扣除检查要点与应对策略。

1.利用虚开发票或虚列人工费等手段虚增成本。

3.使用不符合税法规定的发票及凭证列支成本费用4.税前扣除不合理的工资薪金。

5.未签订劳动合同的人工费用处理不当6.税前扣除不符合要求的职工福利费。

7.税前扣除不符合条件和程序性要求的资产损失。

8.将资本性支出、对外投资支出等列入当期成本费用。

15.成本归集、核算及分配不正确、不准确（如原材料收发存计算错误，或擅自改变成本计价方法调节利润）。

16.多计销售数量进而多结转销售成本17.销货退回不冲减销售成本。

19.税前扣除与取得收入无关的支出（或者税前列支与本单位生产经营无关的成本、费用）20.未经税务机关批准自行弥补以前年度亏损。